2014年高會考前復(fù)習重點：業(yè)務(wù)層面控制

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　　業(yè)務(wù)層面控制

　　一、資金活動控制

　　資金活動，是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱，包括籌資、投資和資金營運等活動。

　?。ㄒ唬┵Y金活動中的主要風險

　　1.籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。

　　2.投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

　　3.資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。（針對資金營運）

　　4.資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。（資金活動中的高風險領(lǐng)域）

　?。ǘ┗I資活動中的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　1.提出籌資方案。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素。

　　一般由財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、預(yù)算情況與資金現(xiàn)狀等因素，提出籌資方案，一個完整的籌資方案應(yīng)包括籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內(nèi)容，提出籌資方案的同時還應(yīng)與其他生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，在此基礎(chǔ)上才能形成初始籌資方案。

　　2.籌資方案論證。企業(yè)應(yīng)當對籌資方案進行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應(yīng)當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。

　　企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)專家對籌資項目進行可行性論證，可行性論證是籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。一般可以從下列幾個方面進行分析論證：①籌資方案的戰(zhàn)略評估。只有符合企業(yè)發(fā)展需要的籌資方案才具有可行性。另外，企業(yè)在籌資規(guī)模上，也不可過于貪多求大。②籌資方案的經(jīng)濟性評估。③籌資方案的風險評估。

　　3.籌資方案審批。企業(yè)應(yīng)當對籌資方案進行嚴格審批，重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。審批人員與籌資方案編制人員應(yīng)適當分離。重大籌資方案，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度（重大籌資方案，應(yīng)當提交股東（大）會審議）?；I資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準的，應(yīng)當履行相應(yīng)的報批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

　　4.籌資計劃編制與執(zhí)行。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)審核批準的籌資方案，編制較為詳細的籌資計劃，經(jīng)過財務(wù)部門批準后，嚴格按照相關(guān)程序籌集資金：

　　企業(yè)應(yīng)當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當履行相應(yīng)的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途。

　　企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行籌資合同約定的條款，加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。股利分配方案應(yīng)當經(jīng)過股東（大）會批準。

　　5.籌資活動的監(jiān)督、評價與責任追究。

　　要加強籌資活動的檢查監(jiān)督，籌資活動完成后要按規(guī)定進行籌資后評價，對存在違規(guī)現(xiàn)象的，嚴格追究其責任。