企業(yè)所得稅匯算清繳中，“營業(yè)外支出”中的常見涉稅風險要注意！

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行中，今天，網(wǎng)校和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風險，財務朋友們在申報時要注意哦~~

01  資產(chǎn)損失 

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/strong>。

同時，企業(yè)應當按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

提示：

企業(yè)當年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調整項目的，應在《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。

02  公益性捐贈 

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。

除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

提示：

企業(yè)當年發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結轉）的，應在《A105070捐贈支出及納稅調整明細表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結轉額以及納稅調整情況。

03  稅收滯納金、罰款、罰金等 

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，對補征的稅款按日加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示：

企業(yè)當年發(fā)生上述支出的，應在《A105000納稅調整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。

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