自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

最近，經(jīng)常有財(cái)務(wù)小伙伴問(wèn)到自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)算的問(wèn)題，今天網(wǎng)校就跟大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。

首先我們來(lái)看一下文件依據(jù)：

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》

第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)

根據(jù)上面的文件，網(wǎng)?？偨Y(jié)了自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)算的主要步驟：

一、確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，即納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)獲得與之相匹配的回報(bào)，無(wú)論回報(bào)是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。

二、確定股權(quán)原值：

股權(quán)原值是指股權(quán)的原始成本，包括購(gòu)買(mǎi)股權(quán)時(shí)支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)等。

如果是通過(guò)贈(zèng)與等方式取得的股權(quán)，股權(quán)原值則按照實(shí)際情況確定。

三、確定合理費(fèi)用：

合理費(fèi)用包括與股權(quán)轉(zhuǎn)讓直接相關(guān)的稅費(fèi)，例如印花稅、評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)等。

四、計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - 股權(quán)原值 - 合理費(fèi)用

五、計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

個(gè)人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%

接下來(lái)，我們看一個(gè)具體案例，大家就會(huì)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的計(jì)算印象更加深刻了。

假設(shè)某自然人股東正*保將自己持有的A公司股權(quán)以500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給了另一自然人中*煕，該股權(quán)的原值為400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)生了合理的費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元（包括印花稅等）。請(qǐng)計(jì)算自然人正*保應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？

確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：500萬(wàn)元

確定股權(quán)原值：400萬(wàn)元

確定合理費(fèi)用：10萬(wàn)元

計(jì)算應(yīng)納稅所得額：500萬(wàn)元 - 400萬(wàn)元 - 10萬(wàn)元 = 90萬(wàn)元

正*保應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：90萬(wàn)元 × 20% = 18萬(wàn)元

因此，自然人股東正*保在本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓中應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為18萬(wàn)元。

需要注意的是，在某些情況下，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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