工資薪金所得個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

最近，很多學(xué)員問(wèn)到工資薪金所得個(gè)人所得稅如何計(jì)算，今天網(wǎng)校就來(lái)為大家詳細(xì)講解。

一  什么是累計(jì)預(yù)扣法？

要掌握工資薪金所得個(gè)人所得稅如何計(jì)算，首先我們需要明白什么是累計(jì)預(yù)扣法。累計(jì)預(yù)扣法是指，扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減除累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

對(duì)照綜合所得稅率表，計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

二、累計(jì)預(yù)扣法具體計(jì)算公式是怎樣的？

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

其中：累計(jì)基本減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算。個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除（全稱：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除），是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)等七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

個(gè)稅計(jì)算案例

案例一

居民李某為正小寶公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，2023年每月從正小寶公司取得工資10000元，可以扣除的專項(xiàng)扣除，即個(gè)人繳納的保險(xiǎn)、公積金為每月2500元，專項(xiàng)附加扣除為每月1000元。

單位按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算如下：

1月：（10000-（5000+2500+1000））×3%=（10000-8500）×3%=45元

2月：（10000×2-（5000+2500+1000）×2）×3%-45=45元

3月：（10000×3-（5000+2500+1000）×3）×3%-45-45=45元

4月：（10000×4-（5000+2500+1000）×4）×3%-45-45-45=45元

5月：（10000×5-（5000+2500+1000）×5）×3%-45*4=45元

6月：（10000×6-（5000+2500+1000）×6）×3%-45*5=45元

以此類推，7-12月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額未均超過(guò)36000元，預(yù)扣率均為3%，速算扣除數(shù)均為0，納稅均為30元，全年共預(yù)扣預(yù)繳稅額為30×12=360元。

需要注意的是，每個(gè)月個(gè)稅可不是一成不變更的，有時(shí)可能出現(xiàn)遞增的情況，下面將用案例（2）來(lái)舉例說(shuō)明。

案例二

居民王某為正小寶公司技術(shù)總監(jiān)，工資每月為2萬(wàn)元，保險(xiǎn)、公積金個(gè)人月繳納 5000元，專項(xiàng)附加扣除為每月1500元，在5月時(shí)，稅率會(huì)有變化,我們一起來(lái)看一下計(jì)算過(guò)程

單位按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算如下：

1月：（20000-（5000+5000+1500））×3%=8500×3%=255元

2月：（20000×2-（5000+5000+1500）×2）×3%-255=255元

3月：（20000×3-（5000+5000+1500）×3）×3%-255-255=255元

4月：（20000×4-（5000+5000+1500）×4）×3%-255-255-255=255元

5月：（20000×5-（5000+5000+1500）×5）×10%-2520-255×4=710元

6月：（20000×6-（5000+5000+1500）×6）×10%-2520-255×4-710=850元

同理，7-12月的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額均未超過(guò)144000元，仍是10%的預(yù)扣率，每月均預(yù)扣預(yù)繳稅額850元，全年共預(yù)繳稅額：255×4+710+850×7=7680元。

或者，我們這樣直接計(jì)算王某的年度個(gè)人所得稅金額（20000×12-（5000+5000+1500）×12）×10%-2520=7680元

好啦，工資薪金所得的個(gè)人所得稅計(jì)算就給大家講解到這里。你學(xué)會(huì)了嗎？

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明

更多推薦：

就業(yè)晉升 求職進(jìn)階 職業(yè)測(cè)評(píng) 免費(fèi)資料

會(huì)計(jì)必看！一年只做一次的會(huì)計(jì)分錄

持證CPA后，在事務(wù)所的晉升機(jī)制是怎樣的？