小編把本周的財稅問答進行了匯總，以便大家查看，如果你有財稅方面的理論或者實務問題歡迎在正保會計網(wǎng)校APP上的問答平臺上向各位老師進行提問，現(xiàn)在還是免費的哦！抓緊時間提升自己吧。

1.離職補償能否作為工薪總額處理

問：員工離職一次性補償，能否作為計提福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的計提基數(shù)？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

《國家統(tǒng)計局關于工資總額組成的規(guī)定》(國家統(tǒng)計局令1990年第1號)第十一條規(guī)定，下列各項不列入工資總額的范圍：(十)勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。

根據(jù)上述規(guī)定，計提三項經(jīng)費的基數(shù)僅僅指“工資薪金總額”，員工離職一次性補償不屬于“工資薪金總額”的范疇，不能作為計提三項經(jīng)費的基數(shù)。

2.所購較多時發(fā)票必須開具明細嗎

問：購買商品或服務項目較多，發(fā)票開具時必須開具明細嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。”

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

3.出租建筑施工設備如何繳納增值稅

問：將建筑施工設備出租給他人使用，如何繳納增值稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號第十五條第三款規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。

《關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知財稅》〔2016〕140號十六規(guī)定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

所以，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用，最好由納稅人配備操作人員，這樣可以按照建筑服務11%的稅率繳納增值稅，否則按照有形動產(chǎn)出租17%的稅率繳納增值稅。

4.物業(yè)企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務如何繳納增值稅

問：物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，如何繳納增值稅？

答：你以前是不是也和小編一樣，以為物業(yè)公司為業(yè)主提供的裝修服務按照“現(xiàn)代服務業(yè)”6%的稅率征收增值稅呢，那你就錯了。

根據(jù)《關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知財稅》〔2016〕140號第十五條規(guī)定，物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。

所以，物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅，稅率為11%。

5.無納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎

問：政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學校、個人沒有納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)的規(guī)定：“一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學校、個人不屬于企業(yè)，開具發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。

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