財稅問答平臺一周熱點（2018.04.04）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/04/04 17:02:51　　字體：大小

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一、發(fā)票作廢

問：什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢？

提問者昵稱：m3907_2***

回答者：王老師

答：

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

符合作廢條件，是指同時具有以下情形：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機關(guān)可對開具的專用發(fā)票進行作廢；在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

二、印花稅計提與繳納分錄

問：老師您好，現(xiàn)在印花稅要怎么做分錄？需要先計提嗎？

提問者昵稱：lxw君***

回答者：李老師

答：

印花稅需要計提，計入“稅金及附加”會計科目。

（1）計提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-印花稅

（2）繳納

借：應(yīng)交稅費-印花稅

貸：銀行存款

三、增值稅問題

問：全面營改增后，不動產(chǎn)也屬于增值稅的征收范圍，所以自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造廠房，不需要確認(rèn)增值稅銷項稅額。問題是:怎么寫分錄？征收增值稅和不確認(rèn)銷項稅額不沖突嗎？

提問者：m7080_2***

回答者：吳老師

答：

不沖突，借：在建工程，貸：庫存商品。因為你的進項稅本來就抵扣一次，形成的資產(chǎn)也會在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗費到銷售的產(chǎn)品和服務(wù)中去，最終也產(chǎn)生的銷項稅。如果確認(rèn)庫存商品的銷項稅，那么在領(lǐng)用的時候還是需要抵扣庫存商品的進項稅，這樣一來就沒有任何的意義。