新用戶掃碼下載財(cái)稅問答平臺(tái)一周熱點(diǎn)（2018.05.17）
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一、用于集體福利的專票是否要認(rèn)證
問：請問一般納稅人用于集體福利的費(fèi)用，開了專票，需要認(rèn)證后再進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？
提問者昵稱：yu****
回答者：李老師
答：
一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時(shí)，記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
二、借款合同印花稅
問：請問子公司向總公司借款，所簽訂的借款合同是否繳納印花稅？
提問者昵稱：wuziho****
回答者：王老師
答：
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，第8項(xiàng)“借款合同”稅目的征稅范圍包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。因此，銀行和其他金融組織以外的機(jī)構(gòu)與借款人簽訂的借款合同不貼印花。
三、關(guān)于前期入賬錯(cuò)誤的處理
問：2015年將該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的咨詢費(fèi)計(jì)入了在建工程，現(xiàn)在要調(diào)整，該怎么處理？請老師詳細(xì)解答，謝謝！
提問者：151212****
回答者：吳老師
答：
這個(gè)你需要根據(jù)公司的整體財(cái)務(wù)狀況判斷這個(gè)差錯(cuò)是重要還是非重要。
對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。通過下述處理對(duì)其進(jìn)行追溯更正：（1）追溯重述差錯(cuò)發(fā)生期間列報(bào)的前期比較金額；（2）如果前期差錯(cuò)發(fā)生在列報(bào)的最早前期之前，則追溯重述列報(bào)的最早前期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的期初余額。
不重要的前期差錯(cuò)的處理：對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目；屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。
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