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注銷時(shí)實(shí)際收到款項(xiàng)少怎么做會(huì)計(jì)處理?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/07/27 09:17:14  字體:

學(xué)員問(wèn)題

公司之前買了一個(gè)固定資產(chǎn)(房產(chǎn)),價(jià)值294700.04元,折舊了76990.32,現(xiàn)因公司注銷,固定資出售,實(shí)際合同10萬(wàn),收款10萬(wàn)貨款,稅務(wù)局不認(rèn)可,重新評(píng)估價(jià),249400元,并按評(píng)估價(jià)代開(kāi)了發(fā)票,交印花稅124.7。

補(bǔ)交以前度沒(méi)有交的房產(chǎn)稅13928.31,土地使用稅1096.39元,滯納金11.96元

固定資產(chǎn)清理分錄如何做?

問(wèn)題討論點(diǎn)

1、主要問(wèn)題討論固定資產(chǎn)清理的收入是按稅務(wù)評(píng)估價(jià)確認(rèn),還是還實(shí)際收到10萬(wàn)確認(rèn)?

2、評(píng)估增值的固定資產(chǎn),對(duì)方取的249400的專票,實(shí)際只支付了10萬(wàn),進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣問(wèn)題,以及所得稅前是否可以按249400的攤銷折舊額扣除?

問(wèn)題一

主要問(wèn)題討論固定資產(chǎn)清理的收入是按稅務(wù)評(píng)估價(jià)確認(rèn),還是還實(shí)際收到10萬(wàn)確認(rèn)?

答案:應(yīng)該按評(píng)估增值確認(rèn)收入

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知財(cái)稅字【1997】第077號(hào)

三、納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失,計(jì)入應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

在本案中價(jià)格是明顯的不公允,被稅務(wù)調(diào)增,并開(kāi)具了增值稅發(fā)票,應(yīng)該變更合同,或簽個(gè)補(bǔ)充協(xié)議,合同為的價(jià)格應(yīng)為評(píng)估價(jià),對(duì)于沒(méi)有收到部分應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”,公司準(zhǔn)備注銷,關(guān)聯(lián)公司沒(méi)有錢付款,再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

分錄

借:固定資產(chǎn)清理217709.72

     累計(jì)折舊76990.32

    貸:固定資產(chǎn)294700.04

       理固定資產(chǎn)收入

借:銀行存款10萬(wàn)

    應(yīng)收賬款(差額)

    貸:固定資產(chǎn)清理(249400不含稅金額)

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅249400(1/適用稅率)*適用稅率(5%簡(jiǎn)易計(jì)稅或10%一般計(jì)稅)

收不回來(lái)的款

借:營(yíng)業(yè)外支出

    貸:應(yīng)收賬款

最后將“固定資產(chǎn)清理”的凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外入(249400-217709.72)

交納印花稅

借:稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

    貸:銀行存款

補(bǔ)交以前年度稅金記入:以前年度損益調(diào)整,交的罰款記入“營(yíng)業(yè)外支出”

問(wèn)題二

評(píng)估增值的固定資產(chǎn),對(duì)方取的249400的專票,實(shí)際只支付了10萬(wàn),進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣問(wèn)題,以及所得稅前是否可以按249400的攤銷折舊額扣除?

作為購(gòu)買方,重新簽了合同,并取的對(duì)方取的249400的專票,全部可以抵扣,實(shí)際只付了100000,沒(méi)有付款的部分,作為應(yīng)付賬款,等對(duì)方注銷之后,轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”

借:固定資產(chǎn)(249400不含稅金額)

    應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(40%)不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣

    應(yīng)交增值稅-應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額)60%

    貸:銀行存款10萬(wàn)

        應(yīng)付賬款差額

借:應(yīng)付賬款

    貸:營(yíng)業(yè)外收入

企業(yè)準(zhǔn)則

1、購(gòu)入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原值(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。

2、自行建造的固定資產(chǎn),按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用,以及外幣借款的匯兌差額,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣借款的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計(jì)價(jià)值記賬,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。

3、其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記賬。

4、融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定購(gòu)設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。

5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),接原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià),減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入,加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。

6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

7、盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記賬。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,所以應(yīng)以實(shí)際支付的加上應(yīng)付款合計(jì),做為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

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