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“月餅”的財(cái)稅問題

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/09/19 16:11:58  字體:

中秋佳節(jié)臨近,很多公司會給員工發(fā)福利——月餅,那么公司給員工發(fā)月餅的會計(jì)分錄和稅務(wù)處理怎么做呢?我們一起來看看吧!

中秋福利的會計(jì)分錄:

中秋福利——發(fā)月餅

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸:銀行存款

借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

中秋福利——發(fā)現(xiàn)金

借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸:庫存現(xiàn)金

借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

財(cái)稅問答平臺一周熱點(diǎn)(08.16)—進(jìn)階版

中秋福利的稅務(wù)處理:

1.作為福利費(fèi)的月餅對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi),視同銷售貨物。”

若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利,則作為視同銷售處理,需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;

若公司是將外購的月餅用于員工福利,則這部分的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)放職工的月餅屬于個人性福利,應(yīng)并入當(dāng)期工資代扣個稅。

根據(jù)《個人所得稅法》第十條規(guī)定:“個人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券。”

所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利,應(yīng)按照公允價值并入發(fā)放當(dāng)月的職工個人的“工資、薪金”收入中,計(jì)算扣繳個人所得稅。

3.福利費(fèi)在企業(yè)所得稅上稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。”

購入月餅的費(fèi)用是記做企業(yè)員工的福利費(fèi),如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時福利費(fèi)超過工資薪金總額的14%,則超過部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

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