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自2017年7月1日起,《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))文件開(kāi)始執(zhí)行,文件進(jìn)一步規(guī)范了增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)操作。小編整理了納稅人比較關(guān)心的問(wèn)題,供各位納稅人學(xué)習(xí)參考。
問(wèn):個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶(hù)以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位取得發(fā)票時(shí)是否需要按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)文件提供開(kāi)票方納稅人識(shí)別號(hào)?
答:《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公告”,自2017年7月1日施行,規(guī)定了企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)需要提供納稅人識(shí)別號(hào),除企業(yè)之外的所有個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶(hù)以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位均無(wú)需提供納稅人識(shí)別號(hào)。
問(wèn):公告所稱(chēng)的“企業(yè)”具體是什么范圍?
答:所稱(chēng)企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
問(wèn):公告所稱(chēng)“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。”如何理解?
答:不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù),如計(jì)稅、退稅、抵免等。
問(wèn):經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開(kāi)具印有企業(yè)名稱(chēng)的發(fā)票是否需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)?
答:公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,對(duì)于使用印有企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票的行業(yè),如電商、成品油經(jīng)銷(xiāo)等,未使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的,可暫不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào),仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。
問(wèn):如果開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后不符合作廢條件需要開(kāi)具紅字發(fā)票有什么規(guī)定?
答:一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第二十七條:“開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。
開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第三條:“納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。”
因此,納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明??梢栽谒鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。
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