企業(yè)有上期留抵稅額應該如何填寫申報表？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/06/23 15:29:36　　字體：大小

企業(yè)有上期留抵稅額，在本期申報時留抵稅額本月數(shù)為0，出現(xiàn)在本年累計數(shù)中，應如何處理？

答：出現(xiàn)該問題納稅人一般為混業(yè)經(jīng)營納稅人，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）附件第二條：“（二）增值稅期末留抵稅額。原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。”

企業(yè)若是需掛賬留抵，本月數(shù)應該填寫為0，上月數(shù)據(jù)帶到本年累計列里面去。在試點實施之日前一般貨物的留抵稅額不能用來抵扣應稅服務的銷項稅額，需要在以后的申報期內按一般貨物銷項稅額的比例慢慢抵扣掉。

納稅人上期的期末留底稅額是0，但是本期申報時帶出上期期末留抵稅額的本年可累計數(shù)不為0，導致應納稅額錯誤，需要到主管稅務局辦稅服務廳處理。

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【我要糾錯】責任編輯：喵太后

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