最近發(fā)現(xiàn)大家好像對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策非常的關(guān)注，網(wǎng)校的財(cái)稅大咖們可是收到了不少來(lái)自各位學(xué)員們的相關(guān)問(wèn)題呢。為了方便學(xué)員，大咖們特別為大家整理了軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策的熱點(diǎn)問(wèn)題匯總，希望可以解決你們的困惑哦，快來(lái)跟小編一起學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧！

1.享受軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)一定是軟件企業(yè)嗎？

問(wèn)：《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）第一條第一款規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。這里的一般納稅人是否一定是軟件企業(yè)？

答：不一定，非軟件企業(yè)符合條件也可以享受這項(xiàng)政策。

2.購(gòu)買的軟件可以享受即征即退政策嗎？

問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)買的軟件可以享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策嗎？

答：購(gòu)買的軟件不可以享受，只有增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品才可以享受。

3.城建稅及附加可以退嗎？

問(wèn)：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。那么城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加是否可以退？

答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕72號(hào)）中規(guī)定，對(duì)“三稅”（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。當(dāng)然現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)不存在了，但是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加仍是不可以退還的。

4.軟件企業(yè)收到退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

問(wèn)：軟件企業(yè)退還的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

答：可以作為不征稅收入。

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

5.非軟件企業(yè)取得軟件產(chǎn)品即征即退增值稅款可以作為不征稅收入嗎？

問(wèn)：非軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入嗎？

答：不可以，只有符合條件的軟件企業(yè)按照《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入。

6.即征即退實(shí)際稅負(fù)及即征即退稅額如何計(jì)算？

問(wèn)：即征即退實(shí)際稅負(fù)及即征即退稅額的計(jì)算？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第60號(hào)）第二條第二款規(guī)定，增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）第四條規(guī)定，即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

7.軟件產(chǎn)品滿足什么條件才能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

問(wèn)：滿足什么條件的軟件產(chǎn)品，可以享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策？

答：滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策：

（1）取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

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