小編和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目的財(cái)稅老師們?yōu)榇蠹艺砹诉@一周財(cái)稅問答平臺(tái)的熱點(diǎn)問答，發(fā)現(xiàn)這一周“稅”是熱點(diǎn)最多的啦，那么這一周都有哪些與稅相關(guān)的問題呢？和小編一起學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧！

1.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額問題

問：2016年12月份進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證完畢的多余部分可以在2017年抵扣銷項(xiàng)稅額嗎？

提問者昵稱：123456***

回答者：王老師

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

因此，2016年未抵扣部分可以在2017及以后年度抵扣銷項(xiàng)稅。

2.電子發(fā)票稅率稅額問題

問：電子發(fā)票稅率為“*”正常么，屬于免稅發(fā)票么？

提問者昵稱：519972***

回答者：王老師

答：稅率為“*”是由于國家稅務(wù)局特許運(yùn)營商電子發(fā)票不做價(jià)稅分離，不是免稅業(yè)務(wù)，不影響收票方正常使用。

3.職工薪酬相關(guān)問題

問：員工與集團(tuán)簽約，但派下屬單位工作，工資可以稅前扣除嗎？

提問者昵稱：m3708_1***

回答者：王老師

答：鑒于母公司與子公司之間存在的特殊關(guān)系，員工在母公司與子公司之間經(jīng)常調(diào)配，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，子公司如能夠提供母公司出具的董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)等做出的調(diào)配決定及員工名冊(cè)等充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，子公司發(fā)放給與其沒有訂立勞動(dòng)合同的員工的合理的工資薪金可以稅前扣除。

4.勞務(wù)派遣公司的全額征稅和差額征稅

問：勞務(wù)派遣公司全額征稅和差額征稅的計(jì)稅依據(jù)及稅率、征收率？

提問者昵稱：BAIXU***

回答者：李老師

答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5.軟件企業(yè)所得稅額的減半相關(guān)

問：公司2016年認(rèn)定為軟件企業(yè)，2015年首次盈利，那么，哪幾年享受所得稅額的全免，哪幾年享受所得稅額的減半？

提問者昵稱：15890***

回答者：李老師

答：《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】27號(hào)）第三條規(guī)定，新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）第九條規(guī)定，軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

根據(jù)以上政策，2016年享受免征企業(yè)所得稅，2017年至2019年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

6.在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣

問：什么情形下，在建工程所需貨物或服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要分期進(jìn)行抵扣？

提問者昵稱：18794835***

回答者：李老師

答：納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

這里的不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物；構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

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