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印花稅相關(guān)問題大匯總
對大多數(shù)企業(yè)的辦稅人員而言，印花稅金額小、稅目多，政策陳舊而繁瑣，若稍不留意，就會出現(xiàn)這樣那樣的問題。在此，針對印花稅納稅中常見的問題，進(jìn)行了歸納，具體如下：
1.印花稅的征稅對象：
印花稅只對《印花稅暫行條例》中列舉的在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證（見印花稅稅目稅率表）征收，沒有列舉的憑證不征收。印花稅稅目稅率表能解決一般的印花稅應(yīng)稅和稅額計算問題，由于篇幅問題，在此不再為代價列示印花稅稅目稅率表。
2.印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定：
（1）若應(yīng)稅合同中分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅；
（2）若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。
營改增后不僅購銷合同存在增值稅額的問題，其他應(yīng)稅合同也存在這一問題，我的理解是參考購銷合同的相關(guān)規(guī)定。
3.應(yīng)納稅額的特別規(guī)定：
（1）無固定金額合同，先按5元定額貼花，后按實際發(fā)生金額計算應(yīng)納稅額；
（2）應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額；
（3）同一憑證由雙方或者雙方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花；
（4）同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花；
（5）已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票；
（6）對貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險等，辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。
4.印花稅如何申報繳納：
（1）自行貼花方法：自行購買并貼足印花稅票，并即行注銷；
（2）匯貼方法：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
（3）匯繳方法：向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
申報繳納的方法應(yīng)依據(jù)自身情況，選擇適合的。自行貼花可以免于沒月的例行公事，而且可以調(diào)度印花稅的納稅時間；而按期匯繳則更加的便捷，且稅務(wù)風(fēng)險小。
5.免征印花稅的常見情況：
印花稅優(yōu)惠情況很多，在此我們僅列舉部分常見的免征情況。
（1）已繳納印花稅憑證的副本或抄本；
（2）無息、貼息貸款合同；
（3）投資者買賣封閉式證券投資基金；
（4）2017年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同。
此處的免征與不征不同，不征是不屬于印花稅征收范圍的憑證，而免征是在印花稅應(yīng)稅范圍而免于征收。
6.印花稅會計處理：
根據(jù)會計制度等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納印花稅不在“應(yīng)交稅金”科目下核算，而是在繳納時直接借記“稅金及附加-印花稅”，貸記“現(xiàn)金/銀行存款”。
7.印花稅稅目稅率表：
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