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電商返利的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施,會(huì)計(jì)注意啦!

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:liuyi 2021/04/15 18:19:02  字體:

電商促銷不斷變化,令人眼花繚亂。但不管怎樣,要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和稅法有關(guān)規(guī)定,否則隨意處理會(huì)造成很大的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。如何在不違反現(xiàn)有財(cái)稅法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,是企業(yè)管理者所期待和追求的。

電商企業(yè)返利的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施,會(huì)計(jì)注意啦!

商家返利的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)操中,很多電商企業(yè)在實(shí)操中存在下例錯(cuò)誤的賬務(wù)處理,存在下例稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):

例:甲電商公司為一般納稅人,從品牌商乙公司進(jìn)貨,20XX年7月甲公司共向乙公司購(gòu)貨11.3萬元,乙公司按貨物銷售額的10%給與甲公司結(jié)算返利,甲公司收到1.13萬元的現(xiàn)金返利。甲公司向乙公司開具名稱為“促銷費(fèi)”的普通發(fā)票1.13萬元,乙公司將此發(fā)票作為扣稅憑證計(jì)入“銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)”。

甲公司若開票就會(huì)多交稅,本應(yīng)該沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額卻錯(cuò)繳了增值稅。乙公司作為“銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)”的扣稅憑證屬于不符合稅法規(guī)定的發(fā)票,企業(yè)所得稅稅前不得扣除,需要納稅調(diào)整。

政策依據(jù):根據(jù)《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增后,業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)并未發(fā)生變化。因此,平銷返利行為在營(yíng)改增后依然應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。應(yīng)按“平銷返利額=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率”的計(jì)算公式,來確定當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)對(duì)措施:

一種是甲乙雙方在合同約定,銷售達(dá)到一定金額給與銷售折扣,這樣銷售時(shí)發(fā)生的返還費(fèi)用,將銷售額和返還費(fèi)用(折讓額)開在同一張發(fā)票上;依據(jù)《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售貨物涉及商業(yè)折扣的應(yīng)按照商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入金額。主要看銷售額和折扣額是否在同一張銷售發(fā)票上注明,若如此,便可按銷售凈額確定收入。

一種是約定在開具發(fā)票后在一定期限內(nèi)給與購(gòu)貨方一定比例的購(gòu)貨返利,按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字專用發(fā)票。乙公司向甲公司開具紅字專用發(fā)票,不但在企業(yè)所得稅上可以沖減收入1萬元,而且在增值稅上可以沖減銷項(xiàng)稅額0.13萬元。

實(shí)操中很多企業(yè)存在的如下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):如“滿2000減100”,企業(yè)將2000元和100元不開在同一張發(fā)票,而是分兩張發(fā)票開,則按原價(jià)2000全額交納增值稅。

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