中秋假期剛過，國慶假期又將到來。最近，很多企業(yè)為員工發(fā)放中秋國慶福利，為客戶購買節(jié)日禮品，企業(yè)財會人員也開始處理發(fā)票報銷等財務工作。網(wǎng)校提醒大家：不是所有發(fā)票都能報銷！在日常報銷中，以下幾種常見的不合規(guī)發(fā)票，不能報銷。

 一     信息填寫不全或錯誤的發(fā)票

1.增值稅普通發(fā)票，沒有納稅人識別號

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務總局公告2017年第16號） 第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2.業(yè)務適用稅率錯誤

增值稅不同業(yè)務適用稅率不同，收到適用稅率錯誤的發(fā)票不得報銷。

3.沒有編碼簡稱或簡稱錯誤

2018年1月1日及以后的增值稅（電子）專用發(fā)票、增值稅（電子）普通發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類似“*運輸服務*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進項稅額及企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.備注欄未填寫、填寫項目不全或填寫錯誤

發(fā)生下列業(yè)務，收到的發(fā)票必須填寫備注欄，且備注欄信息必須正確。如收到租入不動產(chǎn)發(fā)票，不動產(chǎn)地址與實際地址不一致的，不得報銷。

5.收到附有清單的發(fā)票，如果清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印，而是自行用A4紙打印的，不能報銷。

 二   與實際業(yè)務不吻合的發(fā)票

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務總局公告2017年第16號） 第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

1.發(fā)票開具商品統(tǒng)稱，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒有具體明細不能報銷。

2.發(fā)票與實際業(yè)務不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦公用品，涉嫌虛開發(fā)票，不能報銷。

3.沒有發(fā)生實際交易，直接虛開發(fā)票，不能報銷。

 三    加蓋發(fā)票專用章不規(guī)范的發(fā)票

1.蓋章錯誤、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票應清晰加蓋發(fā)票專用章，但值得注意的是，通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的新版電子普通發(fā)票可以沒有發(fā)票專用章，納稅人使用OFD閱讀器打開發(fā)票，右鍵點擊電子發(fā)票上的稅務監(jiān)制章，可進行查驗。

2.印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票

《國家稅務總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第41號）規(guī)定，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。

新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，內(nèi)環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務局”字樣，如下圖。

圖片

  四    收到第三方開具的發(fā)票

接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購貨物，通過A公司介紹，接受B公司開具的發(fā)票。

經(jīng)濟交易過程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務流）相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務部門認定為列支虛開發(fā)票，不能所得稅稅前扣除，不能增值稅進項抵扣。

  五    成品油發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

1.沒有“成品油”這三個字，不能報銷。

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負數(shù)”，普通發(fā)票（卷式）無此要求。

2.成品油發(fā)票“單位”欄“數(shù)量”欄填錯，不能報銷。

發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。

3.2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能報銷。

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