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給員工無償轉(zhuǎn)讓股票,這些稅務(wù)知識要知道!

來源: 深圳稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/11/24 15:35:09  字體:

我們老板突然宣布

要給員工無償轉(zhuǎn)讓股票!

幸福來得有點突然!

作為財務(wù)的我,困惑也來了...

無償轉(zhuǎn)讓股票需要繳哪些稅?

又該如何計算呢?

別著急,今天網(wǎng)校跟你具體說說

“無償轉(zhuǎn)讓股票的那些事兒”


《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第40號,簡稱40號公告)第一條,對無償轉(zhuǎn)讓股票的增值稅計稅規(guī)定進(jìn)行了新的定義,“納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時,轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價,按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時,以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價,按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計算繳納增值稅”。

▼納稅人范圍是什么?

40號公告無償轉(zhuǎn)讓股票增值稅新規(guī)的適用范圍是單位納稅人(單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位),不適用于個人(個人,是指個體工商戶和其他個人,包括自然人)。

征稅范圍是什么?

40號公告適用無償轉(zhuǎn)讓股票的情況,關(guān)鍵詞是“股票”,股票在稅收文件體系中特指在公開市場上市企業(yè)發(fā)行的權(quán)益類證券。

排除非上市公司股權(quán)。

納稅義務(wù)發(fā)生時間?

金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)財稅(2016)36號《附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(三)款規(guī)定,“納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天”。

也就是說當(dāng)有關(guān)證券登記結(jié)算機構(gòu)中股票所有權(quán)登記發(fā)生變更時為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

▼股票轉(zhuǎn)讓銷售額怎么計算?

在原增值稅金融商品無償轉(zhuǎn)讓中,轉(zhuǎn)出方通常要按公允價值減去買入價計稅,新規(guī)定中無償轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)出方“以該股票的買入價為賣出價”,因此增值稅銷售額為0;在原增值稅金融商品無償轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)入方將無償獲得的股票再次轉(zhuǎn)讓時通常以0為買入價計算增值稅銷售額,新規(guī)中“以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價”,轉(zhuǎn)讓稅負(fù)相比原有計算結(jié)果有所減輕。

注:金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額=賣出價-買入價

▼無償轉(zhuǎn)讓股票增值稅怎么計算?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第40號)第一條:“納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時,轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價,按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時,以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價,按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計算繳納增值稅”。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定:“金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額”。

劃重點!!

納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)納增值稅=賣出價-買入價=買入價-買入價=0

▼無償轉(zhuǎn)讓股票要繳納所得稅嗎?

納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票的行為應(yīng)作為企業(yè)所得稅視同銷售處理。具體根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)第二條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號第二條規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條明確,公允價值是指按照市場價格確定的價值。根據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)發(fā)生無償轉(zhuǎn)讓股票行為的,應(yīng)按照市場價格確定的價值確定收入額。具體可以按股票無償轉(zhuǎn)讓前一天收盤價作為市場價格。

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