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總結(jié)┃差額征稅政策匯總?。ㄉ霞?/h1>
來源: 北京稅務 編輯:liuyi 2022/02/08 09:19:37  字體:
差額征稅政策(上集)差額征稅政策(下集)差額征稅政策匯總(21項)

差額征稅的相關(guān)涉稅知識一直是廣大納稅人關(guān)注的重點,也是我們實際工作中經(jīng)常遇到的一個難點。今天就為大家進行一個系統(tǒng)的梳理,往下看看吧,本期為上集

總結(jié)┃差額征稅政策匯總!

01、物業(yè)管理服務中收取的自來水水費

答:提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù):

《國家稅務總局關(guān)于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號) 

02、勞務派遣服務

答:一般納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù):

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條

03、安全保護服務

答:納稅人提供安全保護服務,比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

勞務派遣服務差額征稅政策:

一般納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù):

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)第四條

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條

04、人力資源外包服務

答:納稅人提供人力資源外包服務,按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù):

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條

05、跨縣(市、區(qū))提供建筑服務預繳增值稅

答:一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款。

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。

政策依據(jù):

《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號)第四條

06、建筑服務簡易計稅項目

答:納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

政策依據(jù):

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條

07、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅項目

答:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

政策依據(jù):

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條

08、納稅人(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預繳增值稅

答:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn),適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

政策依據(jù):

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第14號)第三條

09、納稅人(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

答:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),選擇適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額,按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外),以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。

政策依據(jù):

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第14號)第三條 第四條

10、北京市、上海市、廣州市和深圳市個人轉(zhuǎn)讓購買的住房

答:北京市、上海市、廣州市和深圳市,個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

政策依據(jù):

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3 第五條

11、金融商品轉(zhuǎn)讓

答:金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

政策依據(jù):

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條

以上就是關(guān)于差額征稅政策匯總了,你都了解了嗎?更多財稅政策、及時獲取財稅新政請關(guān)注會計實務財經(jīng)法規(guī)庫,點擊查看>>

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