財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，以下簡稱14號(hào)公告），加大小微企業(yè)以及制造業(yè)等行業(yè)的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。

有問題不用擔(dān)心

網(wǎng)校帶你了解

 ↓  ↓  ↓

01

符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)

納稅人申請留抵退稅

有哪些時(shí)間要求呢？

? 增量留抵稅額

符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

? 存量留抵退稅額

微型企業(yè)：可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

小型企業(yè)：可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)：可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)：可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

特別說明

上述時(shí)間為申請一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請。

02

14號(hào)公告規(guī)定的

制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些呢？

按照14號(hào)公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

需要說明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

舉個(gè)例子

某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。

該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為：

60%[=（300+300）/1000]

因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

03

小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人

按照14號(hào)公告規(guī)定申請留抵退稅，

需要滿足哪些條件呢？

? 需同時(shí)符合以下條件：

1.納稅信用等級為A級或者B級；

2.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

04

增量和存量留抵退稅情形

如何確定呢？

增量：

獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量：

獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

05

小微企業(yè)規(guī)模判定指標(biāo)

是什么呢？

14號(hào)公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

06

即征即退、先征后返(退)政策

和留抵退稅如何選擇呢？

不可共享

自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

可轉(zhuǎn)換

在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

會(huì)計(jì)人員提升自身實(shí)操技能是重中之重，推薦2022年暢學(xué)卡實(shí)操會(huì)員套餐：

>1500+門課免費(fèi)學(xué)；

>每年200-300場直播，每周直播更新，每天學(xué)習(xí)提升；

>實(shí)訓(xùn)操作，多行業(yè)真賬實(shí)訓(xùn)，開票報(bào)稅全真模擬實(shí)操，讓您在操作中提升技能。

>更有100套各類資料模板，班級群答疑等超值服務(wù)。查看詳情>>

相關(guān)資訊：

5個(gè)例子帶你看懂增值稅留抵退稅新政！

【關(guān)注】公益性捐贈(zèng)有關(guān)稅收政策要點(diǎn)解析