營改增后物業(yè)管理公司的增值稅如何繳納

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/06/24 08:51:34　　字體：大小

隨著稅制改革的不斷推進(jìn)，物業(yè)行業(yè)作為生活服務(wù)業(yè)納入了這次營改增的范圍，那么營改增后，物業(yè)行業(yè)到底該如何繳納增值稅，種種的細(xì)節(jié)問題又該如何處理？不要著急，下面就為大家整理一下物業(yè)管理公司的涉稅細(xì)節(jié)問題。

一、物業(yè)公司的小區(qū)停車費(fèi)如何繳納增值稅？

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：稅目解釋的規(guī)定，停車服務(wù)屬于——銷售服務(wù)/（六）現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/經(jīng)營性租賃服務(wù)/車輛停放服務(wù)，所以，物業(yè)公司收取的停車費(fèi)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用的稅率為11%.

二、停車費(fèi)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃核算，有可能申請(qǐng)簡易征收嗎？

如果公司服務(wù)業(yè)連續(xù)12月銷售總額小于500萬元，可以不登記為一般納稅人，并按小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）第四條規(guī)定，征收率為5%.

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（九）第1點(diǎn)和《國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)》第三條第（一）點(diǎn)規(guī)定，一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)是2016年4月30日之前取得的，可以選擇簡易辦法，按征收率5%繳納。

三、物業(yè)公司代有關(guān)部門收取的水、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)等，營改增后，如何納稅？

根據(jù)財(cái)稅2016（36）號(hào)文《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條：銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（1）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（2）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

若上述代收款項(xiàng)，屬于上述兩個(gè)條件之一，則代收費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入銷售額中計(jì)算繳納增值稅。若不符合以上兩個(gè)條件，則需要將該費(fèi)用并入銷售額，一并征收增值稅。

四、物業(yè)公司一次性收取全年物業(yè)管理費(fèi)如何納稅？

若物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)收取時(shí)，一次性收費(fèi)且開具了發(fā)票，則應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。

五、試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅。

物業(yè)服務(wù)與你我的日常生活密不可分，它與家家戶戶都有千絲萬縷的聯(lián)系，知道物業(yè)公司的服務(wù)內(nèi)容以及納稅事項(xiàng)，是不是對(duì)你我的生活也就了解的更深入了呢？希望本文能夠讓你從稅的角度更加了解生活。

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