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第一,符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè),減按20%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額,即將其所得與5%計(jì)算的乘積,填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。
第二,年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元),同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際利潤額繳納所得稅的小型微利企業(yè),在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第25行“應(yīng)納稅所得額”金額欄中據(jù)實(shí)填列,其所得不做減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的處理,而是將其所得與15%計(jì)算的乘積,填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”欄。
注意事項(xiàng):1、“應(yīng)納稅所得額”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》主表中反映的年度應(yīng)納稅所得額。
2、“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
3、“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。即按照相關(guān)會(huì)準(zhǔn)則和制度編報(bào)的當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2.
4、年度申報(bào)后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對(duì)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的,要按照規(guī)定追繳稅款。
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