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為助企紓困解難,稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部近日制發(fā)《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第17號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》),明確自2022年9月1日起,按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè),其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。具體如何享受該緩繳政策?享受緩稅政策影響辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳嗎?快來(lái)看看吧。
1. 制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策?
制造業(yè)中小微企業(yè)已按2022年2號(hào)公告規(guī)定享受延緩繳納稅費(fèi)政策的,在延緩繳納期限屆滿后,無(wú)需納稅人操作,緩繳期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月。
舉例1:納稅人A屬于2022年2號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè),且按月申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi),前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費(fèi),緩繳期限9個(gè)月,按原政策將在2022年9月申報(bào)期結(jié)束前繳納?!豆妗钒l(fā)布后,2021年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月,可在2023年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年12月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。
若納稅人A按季申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi),前期已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi),緩繳期限9個(gè)月,按原政策將在2022年10月申報(bào)期結(jié)束前繳納。《公告》發(fā)布后,2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月,可在2023年2月申報(bào)期內(nèi)繳納。
2. 享受緩稅政策是否影響辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳?
享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳的,繼續(xù)實(shí)行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則,即納稅人緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”,正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。同時(shí),納稅人在《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后,應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)的緩繳稅費(fèi)。
3. 2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至《公告》發(fā)布前已繳納入庫(kù)的,如何享受延續(xù)緩繳政策?
制造業(yè)中小微企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2022年9月1日后至公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的,可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。
4. 2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,根據(jù)《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月,其2021年度匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款如何處理?
根據(jù)2022年2號(hào)公告規(guī)定,享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),其2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù),該筆稅款按照本《公告》規(guī)定,同樣可繼續(xù)順延4個(gè)月繳納。
舉例:納稅人D,按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅,2021年第四季度應(yīng)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元,按照2022年2號(hào)公告規(guī)定,該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫(kù)。《公告》發(fā)布后,其緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月,可在2023年2月繳納入庫(kù)。
此外,若該納稅人2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)稅款20萬(wàn)元,按此前緩繳政策規(guī)定可在2022年10月繳納入庫(kù)?!豆妗钒l(fā)布后,可隨同2021年第四季度的10萬(wàn)元稅款一并繼續(xù)延緩4個(gè)月至2023年2月繳納入庫(kù)。
更多推薦:
辦稅指南——財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)
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