2024年3月18日，最高人民法院、最高人民檢察院聯(lián)合發(fā)布了《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，自3月20日起實施。《解釋》對虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪14個罪名的定罪量刑標準作了具體規(guī)定。為正確適用《解釋》，上海二中院刑庭對14個罪名的定罪量刑標準進行了整理，以供辦案時參考。

一、逃稅罪

1. 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金

逃稅數(shù)額較大(≥10萬元<50萬元)，并且占應納稅額10%以上

2. 處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

逃稅數(shù)額巨大(≥50萬元)，并且占應納稅額30%以上

二、抗稅罪

1. 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金

追訴標準(參照2022年《立案追訴標準(二)》)：

(1) 造成稅務工作人員輕微傷以上的;

(2) 以給稅務工作人員及其親友的生命、健康、財產(chǎn)等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的;

(3) 聚眾抗拒繳納稅款的;

(4) 以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

2. 處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金

情節(jié)嚴重：

(1) 聚眾抗稅的首要分子;

(2) 故意傷害致人輕傷的;

(3) 其他情節(jié)嚴重的情形。

三、逃避追繳欠稅罪

1. 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

欠繳稅款數(shù)額：≥1萬元<10萬元

2. 處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

欠繳稅款數(shù)額：≥10萬元

四、騙取出口退稅罪

1. 處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

騙稅數(shù)額較大：≥10萬元<50萬元

2. 處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

騙稅數(shù)額巨大：≥50萬元<500萬元

或有“其他嚴重情節(jié)”：

(1) 2年內(nèi)實施虛假申報出口退稅行為3次以上，且騙取國家稅款30萬元以上的;

(2) 5年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又實施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在30萬元以上的;

(3) 致使國家稅款被騙取30萬元以上并且在提起公訴前無法追回的;

(4) 其他情節(jié)嚴重的情形。

3. 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)

騙稅數(shù)額特別巨大：≥500萬元

或有“其他特別嚴重情節(jié)”：

(1) 2年內(nèi)實施虛假申報出口退稅行為5次以上，或者以騙取出口退稅為主要業(yè)務，且騙取國家稅款300萬元以上的;

(2) 5年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又實施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在300萬元以上的;

(3) 致使國家稅款被騙取300萬元以上并且在提起公訴前無法追回的;

(4) 其他情節(jié)特別嚴重的情形。

五、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

1. 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金

虛開稅款數(shù)額：≥10萬元<50萬元

2. 處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

虛開稅款數(shù)額較大：≥50萬元<500萬元

或有“其他嚴重情節(jié)”：

(1) 在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達到30萬元以上的;

(2) 5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在30萬元以上的;

(3) 其他情節(jié)嚴重的情形。

3. 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)

虛開稅款數(shù)額巨大：≥500萬元

或有“其他特別嚴重情節(jié)”：

(1) 在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達到300萬元以上的;

(2) 5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在300萬元以上的;

(3) 其他情節(jié)特別嚴重的情形。

六、虛開發(fā)票罪

1. 處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金

情節(jié)嚴重：

(1) 虛開發(fā)票票面金額50萬元以上的;

(2) 虛開發(fā)票100份以上且票面金額30萬元以上的;

(3) 5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，票面金額達到第(1) (2)項規(guī)定的標準60%以上的。

2. 處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

情節(jié)特別嚴重：

(1) 虛開發(fā)票票面金額250萬元以上的;

(2) 虛開發(fā)票500份以上且票面金額150萬元以上的;

(3) 5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，票面金額達到第(1) (2)項規(guī)定的標準60%以上的。

七、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

1. 處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金

入罪標準：

(1) 票面稅額10萬元以上的;

(2) 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票10份以上且票面稅額6萬元以上的;

(3) 違法所得1萬元以上的。

2. 處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

數(shù)量較大：票面稅額50萬元以上，或50份以上且票面稅額30萬元以上

或有“其他嚴重情節(jié)”：

(1) 5年內(nèi)因偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又實施偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票行為，票面稅額達到“數(shù)量較大”標準60%以上的;

(2) 違法所得5萬元以上的。

3. 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)

數(shù)量巨大：票面稅額500萬元以上，或500份以上且票面稅額300萬元以上

或有“其他特別嚴重情節(jié)”：

(1) 5年內(nèi)因偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又實施偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票行為，票面稅額達到“數(shù)量巨大”標準60%以上的;

(2) 違法所得50萬元以上的。

八、非法出售增值稅專用發(fā)票罪

1. 處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金

入罪標準：

(1) 票面稅額累計在10萬元以上的;

(2) 非法出售增值稅專用發(fā)票10份以上且票面稅額在6萬元以上的;

(3) 違法所得1萬元以上的。

2. 處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

數(shù)量較大：票面稅額50萬元以上，或50份以上且票面稅額30萬元以上

3. 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)

數(shù)量巨大：票面稅額500萬元以上，或500份以上且票面稅額300萬元以上

九、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

1. 處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金

入罪標準：

(1) 票面稅額20萬元以上的;

(2) 20份以上且票面稅額在10萬元以上的。

十、非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

1. 處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金

入罪標準：

(1) 票面可以退稅、抵扣稅額10萬元以上的;

(2) 10份以上且票面可以退稅、抵扣稅額6萬元以上的;

(3) 違法所得1萬元以上的。

2. 處3年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

數(shù)量巨大：

(1) 票面可以退稅、抵扣稅額50萬元以上的;

(2) 50份以上且票面可以退稅、抵扣稅額30萬元以上的。

3. 處7年以上有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)

數(shù)量特別巨大：

(1) 票面可以退稅、抵扣稅額500萬元以上的;

(2) 500份以上且票面可以退稅、抵扣稅額300萬元以上的。

十一、非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪

1. 處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金

入罪標準：

(1) 票面金額50萬元以上的;

(2) 100份以上且票面金額30萬元以上的;

(3) 違法所得1萬元以上的。

2. 處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

情節(jié)嚴重：

(1) 票面金額250萬元以上的;

(2 )500份以上且票面金額150萬元以上的;

(3) 違法所得5萬元以上的。

十二、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

1. 處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金

入罪標準：

(1) 票面可以退稅、抵扣稅額10萬元以上的;

(2) 10份以上且票面可以退稅、抵扣稅額6萬元以上的;

(3 )違法所得1萬元以上的。

2. 處3年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

數(shù)量巨大：

(1) 票面可以退稅、抵扣稅額50萬元以上的;

(2) 50份以上且票面可以退稅、抵扣稅額30萬元以上的。

3. 處7年以上有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)

數(shù)量特別巨大：

(1) 票面可以退稅、抵扣稅額500萬元以上的;

(2) 500份以上且票面可以退稅、抵扣稅額300萬元以上的。

十三、非法出售發(fā)票罪

1. 處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金

入罪標準：

(1) 票面金額50萬元以上的;

(2) 100份以上且票面金額30萬元以上的;

(3) 違法所得1萬元以上的。

2. 處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

情節(jié)嚴重：

(1) 票面金額250萬元以上的;

(2) 500份以上且票面金額150萬元以上的;

(3) 違法所得5萬元以上的。

十四、持有偽造的發(fā)票罪

1. 處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金

數(shù)量較大：

(1) 持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額50萬元以上的;或者50份以上且票面稅額25萬元以上的;

(2) 持有偽造的前項規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額100萬元以上的，或者100份以上且票面金額50萬元以上的。

2. 處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

數(shù)量巨大：

(1) 持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額250萬元以上的;或者250份以上且票面稅額125萬元以上的;

(2) 持有偽造的前項規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額500萬元以上的，或者500份以上且票面金額250萬元以上的。

十五、單位犯罪

單位實施涉稅犯罪的定罪量刑標準，依照上述標準執(zhí)行。

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