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設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策了解一下

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:那個人 2024/08/12 15:25:57  字體:
設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策

【政策類型】普惠性政策

【涉及稅種】企業(yè)所得稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

【享受主體】所有企業(yè)

【申請條件】

享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的設(shè)備、器具:所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡稱固定資產(chǎn));所稱購進(jìn),包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造,其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn);以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值,自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外,按發(fā)票開具時間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的時間節(jié)點(diǎn):固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

會計處理:企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致。

其他:企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。

【申報時點(diǎn)】

季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報;年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

【申報方式】

符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

【辦理材料】

自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>。

留存?zhèn)洳橘Y料:

1. 有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等)。

2. 固定資產(chǎn)記賬憑證。

3. 核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

【政策依據(jù)】

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號)

注:全文有效;政策執(zhí)行期2024年1月1日至2027年12月31日

國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)

注:全文有效;政策執(zhí)行期2018年1月1日至2020年12月31日

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)

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