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為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革要求,規(guī)范機動車行業(yè)發(fā)票使用行為,營造公平公正有序的營商環(huán)境,國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部近日聯(lián)合制定了《機動車發(fā)票使用辦法》(以下簡稱《辦法》)。為幫助納稅人了解新規(guī)定,12366納稅服務(wù)平臺發(fā)布了一組問答,解答相關(guān)政策問題,趕緊收藏學習吧!
1、為什么要出臺《辦法》?
為落實國務(wù)院“放管服”改革要求,加強機動車行業(yè)發(fā)票管理,規(guī)范機動車行業(yè)管理秩序,保護守法納稅人和消費者的合法權(quán)益,提升稅收治理能力。
2、《辦法》的基礎(chǔ)規(guī)定有哪些?
《車輛購置稅法》及其配套征管政策,確立了一車一申報和以機動車發(fā)票電子信息辦理車輛購置稅等制度,這使得機動車發(fā)票管理成為相關(guān)稅種管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
國家稅務(wù)總局聯(lián)合工業(yè)和信息化部、公安部制發(fā)《公告》,確立了貫穿機動車生產(chǎn)、批發(fā)、零售全環(huán)節(jié)的發(fā)票管理機制,并根據(jù)各環(huán)節(jié)不同的經(jīng)營管理特點,制定了發(fā)票使用的具體操作規(guī)則。
3、《辦法》的主要優(yōu)勢是什么?
《辦法》明確的發(fā)票使用規(guī)則,把機動車類增值稅專用發(fā)票與機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的管理銜接起來,將機動車生產(chǎn)、批發(fā)、零售多個環(huán)節(jié)的管理貫穿起來,讓稅務(wù)部門、工業(yè)和信息化部門、公安部門的管理對接起來,從而精準地強化了車輛電子信息的管理,并提升了機動車發(fā)票開具的便利性與準確性,有效防范機動車發(fā)票虛開風險。
4、在機動車發(fā)票使用方面有什么新的便民措施?
一是,為了最大限度地為企業(yè)服務(wù),稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票領(lǐng)用方面實施動態(tài)管理。由企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)合銷售方生產(chǎn)經(jīng)營情況和取得機動車的相關(guān)憑據(jù)判斷其經(jīng)營規(guī)模,動態(tài)調(diào)整機動車發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量,滿足企業(yè)經(jīng)營中對發(fā)票的需求。
二是,企業(yè)在銷售機動車時,能夠讀取到增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中已購進機動車的車輛電子信息開具發(fā)票,可以顯著提升機動車發(fā)票開具的便捷性和準確性。
5、在日常開具和使用機動車發(fā)票時要注意哪些事項?
為了切實維護機動車購銷雙方的合法權(quán)益,在發(fā)票開具和使用方面要遵循以下幾點要求:
第一,機動車銷售方按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。例如,某單價為200萬元的機動車,在向消費者銷售一輛機動車開具發(fā)票時僅能開具一張總價款為200萬元的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,而不能分拆價款開具兩張及兩張以上機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
第二,銷售方應當按照銷售符合國家機動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標規(guī)定的車輛所取得的全部價款如實開具機動車發(fā)票。這里所說的國家機動車管理部門車輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標通常是指工信部門發(fā)布的《道路機動車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》中列明的符合出廠技術(shù)條件的車輛參數(shù)、安全等指標。
6、機動車發(fā)票有哪些種類?《辦法》適用什么情形?
機動車發(fā)票包括單位和個人銷售機動車時開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
《辦法》適用于單位和個人銷售機動車(不包括二手車,下同)開具增值稅專用發(fā)票或者機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形。
7、機動車銷售方分為幾種類型?如何區(qū)別?
考慮到機動車銷售方式和渠道的各自特點,稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況將機動車的銷售方分為三種類型,即:機動車生產(chǎn)企業(yè)、機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機動車貿(mào)易商,實行分類分級管理。
機動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)及進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu),如在國內(nèi)從事汽車整車制造的企業(yè)屬于國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè),某國外品牌(中國)汽車銷售有限公司屬于進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu);機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機動車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán),且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的機動車經(jīng)銷企業(yè),如某品牌汽車4S店等;其他機動車貿(mào)易商,是指除上述兩類企業(yè)以外的機動車銷售單位和個人,如摩托車個體經(jīng)銷處。
8、國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)開具機動車發(fā)票的基本流程是什么?
國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的機動車,應按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門上傳國產(chǎn)機動車合格證電子信息,并在開具發(fā)票后通過機動車合格證管理系統(tǒng)將發(fā)票開具信息與機動車合格證信息進行關(guān)聯(lián)匹配。
關(guān)聯(lián)匹配了機動車合格證信息的機動車發(fā)票信息,系統(tǒng)會自動發(fā)送至受票方;若發(fā)票開具信息未關(guān)聯(lián)機動車合格證信息,會影響受票方繼續(xù)開具對應的機動車發(fā)票。
9、從事機動車進口的企業(yè)開具機動車發(fā)票的基本流程是什么?
進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu)和從事機動車進口的其他機動車貿(mào)易商銷售本企業(yè)進口的機動車,在按規(guī)定錄入并上傳進口車輛電子信息后,能夠直接調(diào)用車輛電子信息開具機動車發(fā)票,實現(xiàn)機動車發(fā)票開具信息與車輛電子信息的關(guān)聯(lián)匹配。
上述企業(yè)若未按規(guī)定上傳進口車輛電子信息,則會影響車輛電子信息的調(diào)用和對應機動車發(fā)票的開具。
10、機動車經(jīng)銷企業(yè)開具機動車發(fā)票的基本流程是什么?
機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)和其他機動車貿(mào)易商銷售機動車開具發(fā)票時,直接錄入車輛識別代號/車架號或者掃描合格證二維碼,讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購進機動車的車輛電子信息并開具發(fā)票。
若讀取不到已購進機動車的車輛電子信息,將無法正常開具發(fā)票。
11、應當如何區(qū)別開具增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的場景?
銷售方根據(jù)不同情形,使用不同種類的機動車發(fā)票。購買方購進機動車自用的,銷售方應當開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;購買方購進機動車用于銷售的,銷售方應當開具增值稅專用發(fā)票。
例如:某汽車4S店將庫存車輛銷售給消費者,應當開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,而該4S店將庫存車輛調(diào)配至集團公司下屬的其他4S店用于其對外銷售的,則應當開具增值稅專用發(fā)票。
12、銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票,有哪些注意事項?
使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機動車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票,要注意以下幾點:
第一,正確選擇機動車類商品和服務(wù)稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機動車整車銷售業(yè)務(wù),均不通過該模塊開具發(fā)票。
第二,增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號,“單位”欄應選擇“輛”。
第三,銷售機動車需開具紅字增值稅專用發(fā)票的,如果僅涉及銷售折扣、銷售折讓的,《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號”欄不填寫車輛識別代號/車架號。
13、國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時“規(guī)格型號”欄應當如何填寫?
國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)若不能在“規(guī)格型號”欄逐行填寫車輛識別代號/車架號的,“規(guī)格型號”欄可以為空,但應在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上,將相同車輛配置序列號、相同單價的機動車,按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。
因為國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)在銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票后需將發(fā)票開具信息與對應的國產(chǎn)機動車合格證電子信息進行關(guān)聯(lián)匹配,此時可以確保下游企業(yè)正常讀取購進車輛電子信息并開具機動車發(fā)票。所以,國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時可以不逐行填寫車輛識別代號/車架號。
稅務(wù)部門和工業(yè)和信息化部門鼓勵具備條件的國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時逐行填寫車輛識別代號/車架號,從而提升受票方獲取購進機動車信息的效率。
14、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票有誤或者發(fā)生銷售退回情形,銷售方開具紅字發(fā)票有何規(guī)定?
(一)銷售方開具紅字發(fā)票時,應當收回消費者所持有的紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的,不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動車注冊登記的,不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。
例1:5月31日,張先生在某汽車4S店購買一臺新車,取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號碼錄入錯誤,如果在繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤,張先生應將其所持機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回4S店,4S店應按原藍字發(fā)票信息開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。如果張先生已繳納車輛購置稅,在辦理車輛注冊登記時發(fā)現(xiàn)開票有誤,應將其所持的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊登記聯(lián)退回4S店,4S店應先開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
例2:某增值稅一般納稅人購買車輛,在申報繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤,但該納稅人已抵扣增值稅的,在開具紅字發(fā)票時,應將其所持的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報稅聯(lián)、注冊登記聯(lián)退還給4S店。4S店先開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
15、《辦法》實施后,對制造日期為2021年5月1日之前的機動車,如果沒有取得車輛信息,還能銷售嗎?如何開具發(fā)票?
《辦法》于2021年5月1日起試行。對于企業(yè)所銷售機動車制造日期在2021年5月1日之前的,銷售方可按《辦法》實施前的規(guī)定開具機動車發(fā)票。例如,2021年6月1日銷售2021年4月生產(chǎn)的機動車,按照《辦法》實施前的規(guī)定開具機動車發(fā)票。
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