財(cái)務(wù)人員巧妙業(yè)務(wù)拆分一年節(jié)稅140萬元！

來源: 郝老師說會計(jì) 編輯：蘇米亞 2021/05/06 17:02:26　　字體：大小

做好稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)人員升職加薪的必備技能砝碼，因此財(cái)會工作者一定要學(xué)會合理節(jié)稅，為企業(yè)做好稅務(wù)籌劃。今天我們就通過案例來看看，如何才拆分業(yè)務(wù)做好稅籌工作？

【案例】：

2020年度甲公司銷售大型設(shè)備1個(gè)億（含著2000萬元的設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)，服務(wù)期三年）。

增值稅=8000萬元*13%+2000萬元*13%=1300萬

如何通過業(yè)務(wù)拆分來節(jié)稅？

單獨(dú)成立一家公司來承擔(dān)設(shè)備保養(yǎng)服務(wù)，合同分為2塊來分別簽訂，設(shè)備銷售合同8000萬元，設(shè)備保養(yǎng)合同2000萬元。

增值稅=8000萬元*13%+2000萬元*6%=1160萬元

進(jìn)行業(yè)務(wù)拆分后，節(jié)稅金額可達(dá)：1300萬元-1160萬元=140萬元

◆政策參考

財(cái)稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

也就是說：

從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，在銷售貨物的同時(shí)，向購買方提供與銷售貨物相關(guān)聯(lián)的銷售服務(wù)為混合銷售行為，該混合銷售行為的銷售額按銷售貨物繳納增值稅。

◆溫馨提醒

保養(yǎng)不是維修。

1、保養(yǎng)服務(wù)通常是日常檢測、維護(hù)，使之干凈、整潔、運(yùn)行正常等業(yè)務(wù)，服務(wù)對象不屬于“損傷和喪失功能”的貨物，所以不應(yīng)屬于修理修配勞務(wù)，而應(yīng)屬于按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，一般計(jì)稅應(yīng)適用6%的增值稅稅率。

2、修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，一般計(jì)稅應(yīng)適用13%的增值稅稅率。

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