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這些與企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的熱點問答別錯過!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2022/06/06 18:03:07  字體:

為全力支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),保障納稅人的合法權(quán)益,便利納稅人辦理2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報事宜,上海市2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限延長至6月30日。為大家整理了企業(yè)所得稅匯算清繳熱點問答,快來一起學(xué)習(xí)吧!

這些與企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的熱點問答別錯過!

1.我公司需辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,請問如何進(jìn)行網(wǎng)上申報?

答:上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報可通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件(eTax@SH3)進(jìn)行申報。

網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件(eTax@SH3)可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站(網(wǎng)址:shanghai.chinatax.gov.cn)的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。

2.2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表發(fā)生了有哪些變化?

答:(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000):

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”,適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號),調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第28號),新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”,用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000):

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算,將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000),并增加第38行“本年實際應(yīng)補(退)所得稅額”,用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應(yīng)納所得稅額。

(3)資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080): 新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分,供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

(4) 《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010):根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號),在第28行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”增加“(加計扣除比例____%)”,供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。

(5)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第28號),一是調(diào)整“其他相關(guān)費用”限額計算公式;二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式,調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。

(6)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020):根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定,調(diào)整“線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米(含)或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目”的明細(xì)優(yōu)惠事項,供納稅人精準(zhǔn)填報適用的優(yōu)惠項目。

(7)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040):一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)填報。

二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。

(8)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042):根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號),一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》,并調(diào)整了相關(guān)行次的填報說明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo),增加填報的精準(zhǔn)度。

(9)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010):將第19-26列“其中:海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中:新增境外直接投資所得”,海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

(10)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000):為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策,增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實際應(yīng)補(退)所得稅額”,納稅人可根據(jù)實際情況,填寫相關(guān)行次。

3.我是一家上海的分公司,總公司在北京,總公司在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,分公司需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交哪些資料?

答:若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu),應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件),及《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本)并加蓋納稅人公章。

4.我公司在辦理匯算清繳時中發(fā)現(xiàn)公司部分支出暫時未取得發(fā)票,還有部分發(fā)票開票方填寫有誤,請問該如何處理?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)相關(guān)規(guī)定,匯算清繳期結(jié)束前,應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,可以按照以下規(guī)定處理:

(1)能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,相應(yīng)支出可以稅前扣除。

(2)因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,憑相關(guān)資料證實支出真實性后,相應(yīng)支出可以稅前扣除。

(3)未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實支出真實性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

5.我是公司財務(wù),在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時系統(tǒng)提示財務(wù)會計制度備案有誤,請問該如何修改?

答:納稅人可在電子稅務(wù)局上自行提交財務(wù)會計制度備案申請,申請成功后立即生效。您登陸上海市電子稅務(wù)局,點擊【我要辦稅】——【綜合信息報告】——【制度信息報告】——【財務(wù)會計制度備案】。

進(jìn)入頁面后,系統(tǒng)將展示此前已經(jīng)備案過的信息,您可以通過“修改”按鈕進(jìn)行相應(yīng)的操作,需要注意的是“修改”僅能修改本條備案信息的有效期起、有效期止,如需修改具體的會計報表信息,需將有效期止改到最近一次財務(wù)報表申報所屬期的月末(季末),再添加新的一條備案信息。

6.我在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)公司2020年度的匯算清繳信息有誤,請問該如何在網(wǎng)上更正2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?

答:為提升納稅人便利度,使得電子申報功能更加精細(xì)化、智能化、個性化,匯算清繳期后的網(wǎng)上更正申報功能在電子稅務(wù)局和網(wǎng)上電子申報企業(yè)端(eTax@SH 3)正式上線啦!除了在匯算清繳期內(nèi)通過原途經(jīng)對當(dāng)前年度申報更正,納稅人還可以在匯算清繳期后,根據(jù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并推送的任務(wù)信息和更正指導(dǎo)意見,自行選擇網(wǎng)絡(luò)渠道對匯算清繳信息進(jìn)行更正申報。目前,電子稅務(wù)局支持2019年度、2020年度的更正申報,網(wǎng)上電子申報企業(yè)端(eTax@SH 3)支持2020年度的更正申報。

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