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【科普帖】這些情形沒有發(fā)票也可稅前扣除~

來源: 河南稅務 編輯:xiemengxue 2021/05/12 14:45:16  字體:

 一年一度的“企業(yè)所得稅匯算清繳”將于5月31日截止,還沒有完成申報的小伙伴要抓緊時間了。小編整理了7種沒有發(fā)票也可以稅前扣除的情形,快來學習吧!

情形一:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)

對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

情形二:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目

對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

情形三:企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出

以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

情形四:企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

 (一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

 (二)相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;

 (三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

 (四)貨物運輸?shù)淖C明資料;

 (五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

 (六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

注意:第一項至第三項為必備資料。

情形五:企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出

采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

情形六:企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出

采取分攤方式的,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

情形七:企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用

出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

特殊規(guī)定:

 1. 國家稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證,如《國家稅務總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第76號)規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)等。

 2. 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目,但按國家稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證,如《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)附件《商品和服務稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。

 政策依據(jù):《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

這些項目不得作為稅前扣除憑證:

1.不合規(guī)發(fā)票

企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票。

2.不合規(guī)其他外部憑證

企業(yè)取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證。

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