為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅政策

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/09/13 15:42:11　　字體：大小

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黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。7月24日，中共中央政治局會議強調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日，國務院常務會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日，財政部、稅務總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件。按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例進行梳理，編寫形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。

　　今天帶你了解：為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅政策↓

享受主體：

　　為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀５募{稅人

優(yōu)惠內(nèi)容：

　　2027年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

享受條件：

　　1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農(nóng)戶為準。

　　2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

　　營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

　　3.再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。

享受方式：

　　1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次。

　　2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳辦理。

政策依據(jù)：

　　1.《財政部稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

　　2.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號）

　　3.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》（2023年第18號）

　　4.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）

政策案例：

　　2024年1月，假設A公司為10戶農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入10萬元（不含稅收入）。2月份A公司納稅申報時，可直接申報享受免稅政策，對應免稅額0.6萬元（=10×6%）。