2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳須知

來源: 天津稅務編輯：yushaungsw 2021/03/09 15:18:32　　字體：大小

為幫助納稅人了解2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時限、報送資料及相關(guān)涉稅事宜，現(xiàn)將相關(guān)問題提示如下：

一、匯算清繳對象

（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

特別提示選擇匯總納稅辦法的非居民企業(yè)主要機構(gòu)、場所和其他機構(gòu)、場所均需參加匯算清繳。

（二）具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時限

（一）企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出延期申報申請。主管稅務機關(guān)批準后，可以適當延長申報期限。

（三）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、報送資料

（一）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

特別提示

年度申報表變化，請關(guān)注國家稅務總局2019年16號公告。

（二）年度財務會計報告或財務情況說明；

（三）中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的）；

（四）非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表（享受稅收協(xié)定待遇且預繳申報時未報送該表的）；

（五）納稅人委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件；

（六）其他有關(guān)資料。

四、法律責任

納稅人未按期申報納稅、不繳或者少繳應納稅款以及違反稅收規(guī)定的其他行為，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

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