今天，和大家一起關(guān)注以下知識點：企業(yè)所得稅匯算清繳中，年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（A000000）變化點。

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，國家稅務(wù)總局在2020年12月30日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號），對表單樣式及其填報說明進行優(yōu)化調(diào)整，進一步減輕納稅人的辦稅負擔(dān)，今天我們就來一起了解一下其中的《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（A000000）》有哪些具體變化吧！

變化1

“203 境外所得信息”項目

1.表單變化

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203 選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1 選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2 海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

同時新增填表說明，“203-2 海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”：填報納稅人符合享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。本項目由在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)且新增境外直接投資的企業(yè)填報。“產(chǎn)業(yè)類別”填報納稅人經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)類別，按“旅游業(yè)”、“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”、“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)”選擇填報。

修訂前

修訂后

2.政策背景

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）“二、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅?！?/p>

3.填報案例

某設(shè)立在海南自由貿(mào)易港符合條件的居民企業(yè)A公司，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為旅游服務(wù)行業(yè)，2020年內(nèi)對持股的境外公司增資，持股比例由25%增加到45%，分回股息45萬元，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得20萬元，符合財稅〔2020〕31號文件規(guī)定，該部分與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得20萬元免征企業(yè)所得稅。

A公司在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（A000000）》中“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”勾選“是”，并選擇“產(chǎn)業(yè)類別”為“旅游業(yè)”，同時填報《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表（A108010）》中的相關(guān)行次。

變化2

“209 集成電路生產(chǎn)項目類型”項目

1.表單變化

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項目類型”下新增“28納米”選項，同時調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。

修訂前

修訂后

2.政策背景

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號） “一、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用?！?/p>

3.填報案例

某居民企業(yè)B公司，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為集成電路生產(chǎn)，經(jīng)過研發(fā)創(chuàng)新，2020年開始生產(chǎn)國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米的集成電路項目，于本年度取得第一筆該項目的生產(chǎn)經(jīng)營收入，并單獨進行會計核算，合理分?jǐn)偲陂g費用，符合國家稅務(wù)總局公告2020年第45號文件要求，在2020年度享受免征企業(yè)所得稅。

B公司在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表（A000000）》中“209 集成電路生產(chǎn)項目類型”勾選“28納米”選項，同時填報《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況明細表（A107042）》中的相關(guān)行次。

變化3“107 適用會計準(zhǔn)則或會計制度”項目1.表單變化調(diào)整“107適用會計準(zhǔn)則或會計制度”的填報說明，在《會計準(zhǔn)則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準(zhǔn)則”。

修訂前

修訂后

2.政策背景

《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》（財會〔2017〕25號）及《關(guān)于貫徹實施政府會計準(zhǔn)則制度的通知》（財會〔2018〕21號）自2019年1月1日起，政府會計準(zhǔn)則制度在全國各級各類行政事業(yè)單位全面施行。在本次企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂后，執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則的事業(yè)單位、社會團體等在選擇適用的會計制度時，可選擇800編碼進行填報。

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