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提問:若采購貨物實際發(fā)生金額為12000元,收到對方開來的增值稅專用發(fā)票金額為12890元,應(yīng)怎么處理?
解答:若增值稅專用發(fā)票金額大于實際支付金額,開具不符合要求者,不作為扣稅憑證,購買方有權(quán)拒收,并聯(lián)系對方財務(wù)人員,重新開具正確的增值稅專用發(fā)票。如果由于現(xiàn)金折扣的問題,造成票面金額大于實付金額,則需要計入財務(wù)費用,如果屬于銷售折讓,則需要申報開具銷售折讓紅字發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]167號)規(guī)定:自1997年1月1日起,凡增值稅一般納稅人,無論是否有平銷行為,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金,并從其取得返還資金當(dāng)期的進項稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進項稅金計算公式如下:
當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金X所購貨物適用的增值稅稅率
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