財稅問答：跨年度的成本費用會計和稅務(wù)如何處理

來源: 每日稅訊編輯： 2017/02/23 14:27:30　　字體：大小

問：跨年度的成本費用會計和稅務(wù)如何處理？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票所載費用，納稅人應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認是否形成當(dāng)年度的費用，如果屬于當(dāng)年度費用，會計上應(yīng)確認為當(dāng)年度的費用而不必預(yù)提，同時作為當(dāng)年度成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。匯算清繳前取得發(fā)票的，不再進行納稅調(diào)整，未取得的，需要進行納稅調(diào)整。

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