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企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收。什么是查賬征收?什么是核定征收?賬征收VS核定征收,哪一種征收方式更適合企業(yè)?下面為大家介紹。
一、什么是查賬征收?
查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據自己的財務報表或經營情況,向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額,經稅務機關審核后,先開繳款書,由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全,能夠據以如實核算,反映生產經營成果,正確計算應納稅款的納稅人。
二、什么是核定征收?
核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者計稅依據明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時,由稅務機關依法采用合理的方法,在正常生產經營條件下,對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
三、查賬征收的計稅辦法
查賬征收下的企業(yè)所得稅計算:應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
注意:一般企業(yè)按25%的所得稅稅率;非居民企業(yè)適用20%的所得稅率;符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率;國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用15%的所得稅率。
四、核定征收的辦法
核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法:
1)定額征收,是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法,直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額,由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。
2)核定應稅所得率征收,是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法,預先核定納稅人的應稅所得率,由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額,按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。
五、查賬征收VS核定征收
1、核定征收一定比查賬征收劃算嗎?
不一定!查賬征收能夠根據企業(yè)實際經營情況進行征收,實行多得多繳公平征收。實行查賬征收的企業(yè),應按時參加所得稅匯算清繳,及時補繳稅款。而核定征收是由稅務機關依法采用合理的方法,在正常生產經營條件下,對企業(yè)生產的應稅產品查實核定產量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款,同時也需要按時參加匯算清繳。相比之下,核定征收并不一定比查賬征收更劃算,要根據企業(yè)具體情況分析。
2、哪一種征收方式更適合企業(yè)?
這需要通過專業(yè)財稅籌劃和分析。一般來說,如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè),實際盈利不多甚至虧損,那么只要賬務屬實,實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果你是屬于一些特殊行業(yè),比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目,由于行業(yè)特點,無法取得支出發(fā)票,相對來說,肯定核定征收簡單又劃算。
所以企業(yè)在設立之初就應綜合考慮各個相關稅種的選擇,測算出稅務成本,進行成本定價和利潤估算,才能更好的節(jié)約成本,進行生產經營。
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