自然人股東進行利潤分配，個稅問題一定要注意五個政策！

來源: 中國會計視野編輯：吱嗷 2023/05/08 10:01:01　　字體：大小

政策一

《個人所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。這里所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

注意：

支付所得時履行扣繳義務(wù)，股息紅利所得的個稅扣繳時點同樣為其實際支付日。

政策二

（國稅函[1997]656號）國家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

注意：

企業(yè)作出股息紅利分配決議，并計入了往來科目，即便是不實際分配給股東，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

政策三

自2019年4月29日起施行的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規(guī)定（五）》（法釋〔2019〕7號）第四條明確，分配利潤的股東會或者股東大會決議作出后，公司應當在決議載明的時間內(nèi)完成利潤分配。決議沒有載明時間的，以公司章程規(guī)定的為準。決議、章程中均未規(guī)定時間或者時間超過一年的，公司應當自決議作出之日起一年內(nèi)完成利潤分配。

注意：

股東利潤分配一定要注意有個1年的時間限制。也就是說股東會決議沒有明確利潤分配時間的，公司應當自決議作出之日起一年內(nèi)完成利潤分配。若是遲遲沒有完成利潤分配，將會存在個人所得稅的扣繳風險。

政策四

個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。

注意：

可見，股息紅利應該由支付單位按次代扣代繳稅款。

政策五

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）第三條關(guān)于“取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報”規(guī)定，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

注意：

若是公司未依法扣繳分紅個稅，則自然人股東個人應當在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

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