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自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán),實(shí)操干貨!建議收藏!

今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂給大家說一說自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的一些大致步驟和可以籌劃的政策。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的辦理步驟和手續(xù)

公司股權(quán)變更和名字、地址等的變更是不同的,公司名字、地址的變更,是先工商后稅務(wù),而股權(quán)變更是,先稅務(wù)后工商,先在稅務(wù)變更,稅款繳納后,再去工商進(jìn)行變更,工商需要你提供繳稅后的完稅憑證,才予辦理。

轉(zhuǎn)股前需要和專管員做好溝通,確認(rèn)轉(zhuǎn)股價(jià)格等其他事項(xiàng)后,專管員簽字蓋章,再到大廳進(jìn)行變更。

有人會(huì)說,股權(quán)價(jià)格是兩個(gè)股東的事,為什么還要和專管員溝通,對(duì)于這個(gè)問題,會(huì)在第二部分詳細(xì)講。

稅務(wù)需要提供的資料有(參考):

1.近期財(cái)務(wù)報(bào)表

2.股東會(huì)決議

3.公司章程修正案

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

5.股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金證明

6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明

7.公司成立繳納的實(shí)收資本印花稅證明

二、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓政策和轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定

首先來看一下案例(一):

某財(cái)稅公司注冊(cè)資本1000萬且已實(shí)繳,A 和 B各占股50%,公司未分配利潤為100萬,現(xiàn)A將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自己的女婿C ,但是A不想交個(gè)稅,想要平價(jià)轉(zhuǎn)讓,即500萬轉(zhuǎn)讓,這種操作可行嗎?

只能說這種方法是有風(fēng)險(xiǎn)的。

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》規(guī)定

符合下列情形之一,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中,被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的,申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;(2)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;(3)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(5)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

這樣操作明顯不符合第(1)條的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額,有可能被認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低,此案例正常情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格最低是550萬

即:凈資產(chǎn)x股權(quán)比例=(1000+100)x50%=550萬

案例中轉(zhuǎn)讓價(jià)格500萬,明顯低于550萬,所以存在很大風(fēng)險(xiǎn)。

那有沒有其他方法可以達(dá)到合理控稅呢?這個(gè)呢,還是有的。

根據(jù)規(guī)定

符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,視為有正當(dāng)理由:(1)能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);(2)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

這個(gè)案例中可以運(yùn)用第(2)條 直系親屬間平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不被視為收入明顯偏低。

那么具體操作就可以是:

A平價(jià)轉(zhuǎn)讓給自己的女兒,女兒再平價(jià)轉(zhuǎn)讓給女婿,這樣個(gè)稅就不用交了,從而達(dá)到合理控稅的效果。

2)在實(shí)際的操作中,不可能股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都是直系親屬,這樣案例(一)的方法就不能用,有人可能就動(dòng)起了歪腦筋,簽訂“陰陽合同”。

這種操作是否可行呢?風(fēng)險(xiǎn)在哪里呢?

再來看一下案例(二)

某財(cái)稅公司注冊(cè)資本1000萬且已實(shí)繳,A 和 B 各占股50%,因公司前景較好,自然人C愿意出800萬購買A的股權(quán)。

正常情況下:

A需要交個(gè)稅=(800-1000x50%)X 20%=60萬

A覺得賣了800萬,稅就要交60萬,再扣除成本500萬,最后只能落下240萬,不劃算。于是和C商量后,想出利用“陰陽合同”來省稅的方法,

具體操作如下:

A和C簽訂陰陽合同,陽合同轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬,陰合同轉(zhuǎn)讓價(jià)格為800萬,陽合同轉(zhuǎn)讓價(jià)格未增值(500-500=0),所以A不用交個(gè)稅,個(gè)稅為0.  A多了60萬到手。

幾年后,因受市場(chǎng)影響,公司估值下降,因不再看好公司的未來發(fā)展,C有意將所占公司50%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人D,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為600萬。

這時(shí)問題來了,C用800萬買的股權(quán),過了幾年,賣了600萬,直接損失200萬。投資徹底失敗,由于當(dāng)初和A簽訂的陽合同轉(zhuǎn)讓價(jià)是500萬,稅務(wù)部門認(rèn)可的投資成本也是500萬,也就是說,C這次投資不但損失了200萬,還需要繳納個(gè)稅(600-500)X 20%=20萬。

C覺得很虧,一氣之下,把A利用“陰陽合同”偷稅的行為向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了舉報(bào)。

等待A的是稅務(wù)部門嚴(yán)厲的懲罰了。。。。

通過這個(gè)案例我們可以看出,雖然A利用'“陰陽合同”省了60萬的稅,但是C的名義購買成本低于實(shí)際成本,實(shí)質(zhì)上,這相當(dāng)于把一部分稅款轉(zhuǎn)嫁給了C,等到C再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),A當(dāng)初少交的稅款就由C來承擔(dān)。這對(duì)于C來說,肯定是不公的。所以在實(shí)務(wù)中要多角度思考,不該碰的堅(jiān)決不碰。

對(duì)于平價(jià)轉(zhuǎn)讓最后再說一下有人問公司總體是虧損狀態(tài),沒有盈利,也沒有多少業(yè)務(wù),能不能平價(jià)轉(zhuǎn)讓?

理論上說是可以平價(jià)轉(zhuǎn)讓的。但是在實(shí)際操作中,有的地方稅務(wù)局是不認(rèn)可的,有的可能還規(guī)定了最低溢價(jià)是多少,比如河北最低溢價(jià)5000元,所以在具體操作中還是要和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行溝通,達(dá)到多方都滿意的結(jié)果。

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