公司日常生活各項費用抵扣如何正規(guī)合理的進行呢?讓我們一起往下看吧！

業(yè)務(wù)招待費、差旅費、福利費等各項費用最新官方抵扣指南：

一、各種進項抵扣問題，一次回復(fù)

招待費、差旅費、福利費、會議培訓(xùn)費的進項抵扣問題一直困擾著我們會計，來看看官方是怎么說的。

1、招待費

公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個餐費能不能抵扣??？

答：根據(jù)財稅[2016]36號文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發(fā)生的住宿費屬于個人消費，同樣無法抵扣。

2、差旅費

公司員工下個月要去商務(wù)出差，機票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？

答：我們知道，按照財稅2016年36號文的規(guī)定，購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項稅額中抵扣。

而目前新政策允許旅客運輸服務(wù)抵扣了，這對納稅人來說是一個利好消息，雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大，主要是差旅費中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點算點。

那旅客運輸服務(wù)具體操作呢？不要急！

3月21日，財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號便明確了，旅游運輸服務(wù)的抵扣細節(jié)。

如果取得專用發(fā)票當(dāng)然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務(wù)的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的?？赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購機票，集中結(jié)算，可以要求取得增值稅專用發(fā)票，其他的基本無法取得專用發(fā)票。

未取得專用發(fā)票又如何抵扣呢？

1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢？因為采用了簡易計稅。

財稅2016年36號文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?？梢赃x擇適用簡易計稅。

財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務(wù)屬于陸路旅客運輸服務(wù)-道路旅客運輸服務(wù)下面的項目。

2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+80）/1.09*0.09=61.93

3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87

營改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。

3、福利費

端午的粽子，中秋的月餅，過年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

答：作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。

4、會議培訓(xùn)費

培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費，包含餐費和會議服務(wù)費，這些都可以抵扣嗎？

答：會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費的部分，得要另外開具，不能抵扣的。

二、進項抵扣要點

對一般納稅人而言，進項稅抵扣是一個非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進項稅抵扣造成的。營改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項目抵扣范圍更大了，但細節(jié)上有哪些注意事項呢？為了讓大伙能夠輕松報稅，整理了一些進項抵扣要點，一起看過來吧！

1、前置條件

辦理一般納稅人資格。

2、必需取得合法有效抵扣憑證

可以作為進項稅額抵扣的票據(jù)憑證：

①增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)注的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

②機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

③海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

④農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。

計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

⑤解繳稅款完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

⑥道路、橋、閘通行費

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣的進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

⑦旅客運輸憑證

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

3、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，2017年7月1日起，由于簡并增值稅稅率，取消13%稅率，因此扣除率調(diào)整為11%，但是如果納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，扣除率仍為13%。這里的進項稅額=買價×扣除率

(四)企業(yè)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。

(五)增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額：在計算時可按照以下公式計算

高速公路通行費可抵扣進項稅額＝高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5% 通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

(六)不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的規(guī)定

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號），將不動產(chǎn)納入抵扣范圍后，無論是原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅，下面我們來看具體的規(guī)定：

①適用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣）

②這里取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

③不動產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。

④另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定（按其進項稅額實際取得的時點抵扣）。

⑤納稅人2016年5月1日后購進貨物、設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

4、必須在規(guī)定期限申請專票認證

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認證或申請稽核比對，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額，即：當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣。

在（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來的認證期限由180日延長至360日

同時請大家注意，納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行，即在180日內(nèi)認證抵扣。

補充

1.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，必須按照上述規(guī)定期限申請專票認證。

2.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、收費公路通行費發(fā)票不需要認證就可以按規(guī)定抵扣進項，也就沒有必須在規(guī)定期限申請專票認證，就是上述抵扣憑證沒有規(guī)定認證期限。

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