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經(jīng)常會(huì)有財(cái)務(wù)人員深受內(nèi)外賬務(wù)的困擾和連累,今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂接給大家講講如何規(guī)避內(nèi)外賬務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)吧!
一、對(duì)所謂“兩套賬帶來(lái)的四大稅收風(fēng)險(xiǎn)”的規(guī)避
1、用工風(fēng)險(xiǎn)
(一)、二套賬常見(jiàn)的人工費(fèi)用作假,主要是二個(gè)方面:
一種是偷逃個(gè)稅與社保,主要是采用壓低工資的方式。兩套賬雖然降低了員工的個(gè)稅、社保及以工資為基數(shù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金等成本,但是存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)正式合并,19年1月1日將社保等非稅收業(yè)務(wù)整體移交到合并后的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。這意味著,從19年開(kāi)始個(gè)稅申報(bào)基數(shù)、社保繳納基數(shù)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及殘疾人保障金繳納依據(jù)等,能通過(guò)金稅三期系統(tǒng)做到統(tǒng)一取數(shù)、口徑一致。納稅人針對(duì)同一計(jì)稅依據(jù)想少申報(bào)繳納稅費(fèi)的時(shí)代一去不復(fù)返。
一種是偷逃所得稅,主要是采用虛增人工,虛發(fā)工資(低于個(gè)稅起征點(diǎn))。
(二)、風(fēng)險(xiǎn)控制的方法
(1)、偷逃個(gè)稅與社保
采用壓低工資是常見(jiàn)的方式。壓低工資方法本身是可行的,風(fēng)險(xiǎn)在于是否滿足常識(shí)性、合理性:比如都是按起征點(diǎn)的頂格安排;高管工資遠(yuǎn)低于行業(yè)預(yù)期等。
至于各種口徑與勾稽,屬于專業(yè)常識(shí),所謂“不作死就不會(huì)死”,跟風(fēng)險(xiǎn)不沾邊。
爆雷點(diǎn)是后續(xù)的利益輸送方式:
常見(jiàn)的方法之一是替票報(bào)銷方法,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于,其一是關(guān)聯(lián)性不夠,比如都是超市發(fā)票;其二是費(fèi)用余額或者發(fā)生額超標(biāo),違反常識(shí)性與合理性。
另外一種方法是“非閉合性環(huán)開(kāi)”即供票,這種方法的稽查線索是“二個(gè)同一”,很容易規(guī)避的。
(2)、偷逃所得稅
如果采用銀行代發(fā)工資,虛增工資就基本上沒(méi)戲了。如果現(xiàn)金發(fā)放,仍然還有一點(diǎn)操作空間,但要受個(gè)稅與社保的制約。
至于虛增人工,不需要考慮社保,僅僅只是個(gè)稅規(guī)定,就已經(jīng)堵死漏洞了,沒(méi)戲。
(3)、具體規(guī)避方法
在三駕馬車的主駕課件《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第六講《外帳實(shí)務(wù)》和公開(kāi)課《會(huì)計(jì)人職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)》的“第三方接口風(fēng)險(xiǎn)”等章節(jié)中,早已經(jīng)指明了這些風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避方法。
2、大額現(xiàn)金交易或往來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
(一)、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
企業(yè)為了隱藏收入或?yàn)榱耸官~面上的資金平衡,往往會(huì)采取用大量現(xiàn)金進(jìn)行交易的方式,比如以現(xiàn)金方式收取貨款,通過(guò)老板、股東或財(cái)務(wù)人員的個(gè)人銀行卡等形式以現(xiàn)金名義與企業(yè)掛往來(lái)賬等。
(二)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法
常見(jiàn)的三類私戶,已經(jīng)等同于公戶了,再采用就是皇帝的新裝啦。但仍然有二類私戶是相對(duì)安全的。
至于央行“三反”涉及的三類往來(lái)的限額風(fēng)險(xiǎn),即私對(duì)私5萬(wàn)、私戶與公戶20萬(wàn)、公戶之間200萬(wàn),干嘛要一次性結(jié)轉(zhuǎn)呢,難道真的一天都等不了嗎?
(三)、具體規(guī)避方法
在三駕馬車的主駕課件《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第一講“銀行接口風(fēng)險(xiǎn)”中,詳細(xì)介紹了公戶私戶的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
3、信用風(fēng)險(xiǎn)
(一)、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,國(guó)家將打造誠(chéng)信社會(huì)納入日程,近幾年不斷地加大社會(huì)信用體系建設(shè),也出臺(tái)了一些政策措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取將納稅人劃分為A、B、C、D等級(jí)別進(jìn)行管理。稅務(wù)信用等級(jí)高的企業(yè),在稅務(wù)服務(wù)、融資貸款等領(lǐng)域享受相關(guān)優(yōu)惠條件,反之稅務(wù)信用等級(jí)低的企業(yè),不但沒(méi)有相應(yīng)的優(yōu)惠條件,反而會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控。兩套賬企業(yè)存在著很大的信用風(fēng)險(xiǎn),如若被查處,將會(huì)身處“一處失信,寸步難行”的狀況。
(二)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
盡管《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第一講介紹了常見(jiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn),但評(píng)價(jià)體系面面俱到,防無(wú)可防。
但可以肯定的是,把企業(yè)被查歸咎于二套賬,是典型的“摸錯(cuò)了大腿”!
稽查風(fēng)險(xiǎn)的終極原因是偷稅,偷稅的終極原因是管理。
常識(shí)性的認(rèn)知:中小企業(yè)一般是管理不善,業(yè)務(wù)與流程極不規(guī)范,違規(guī)業(yè)務(wù)普遍。在這種情形下采用一套賬,如果會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平不夠,不可避免的會(huì)漏洞百出,而如果此時(shí)采用二套賬,稍經(jīng)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員就足以勝任,外帳就可以四平八穩(wěn),可以把風(fēng)險(xiǎn)降到最小。
某種意義上,對(duì)中小企業(yè)而言,漏洞百出的一套賬,其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法規(guī)避!而二套賬就可以安全避險(xiǎn)。
二、對(duì)所謂“兩套賬帶來(lái)的8大漏洞”的疏堵
1、賬實(shí)不符(收入、成本、庫(kù)的配比)
2、生產(chǎn)量和銷售量不符
3、銷售量和人員數(shù)量不符(從車間的工作人員對(duì)比)
4、銷售量和原材料不符
以上這些,在《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第六講《外帳實(shí)務(wù)》的“實(shí)務(wù)推算法”里面,都有清晰的解答
5、銷售量和固定資產(chǎn)的規(guī)模不符
6、貨幣資金流動(dòng)異常(其他應(yīng)付款)
報(bào)表項(xiàng)目的指標(biāo)范圍與消腫方法,《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第四講里面有詳細(xì)講解。
7、內(nèi)外帳號(hào)混用
《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第一講介紹了“第三方接口風(fēng)險(xiǎn)”,私戶與公戶的使用不能串戶。
第八講介紹了特殊業(yè)務(wù)(違規(guī)業(yè)務(wù))的分錄處理,當(dāng)然也涉及了款項(xiàng)的公私戶往來(lái)處理,杜絕串戶是常識(shí)性處理。
8、外帳的賬務(wù)處理與同行業(yè)數(shù)據(jù)想拆較多或過(guò)于完美(行業(yè)利潤(rùn)率等)
三、對(duì)所謂“兩套賬帶來(lái)的7大危害”的破解
1、對(duì)國(guó)家危害
2、對(duì)企業(yè)危害
3、對(duì)企業(yè)老板危害
4、對(duì)管理團(tuán)隊(duì)的危害(團(tuán)隊(duì)與企業(yè)之間的關(guān)系)
5、對(duì)會(huì)計(jì)人員的危害(知法犯法)
6、對(duì)投資者的危害
7、對(duì)債券人員的危害
四、易導(dǎo)致露餡的常見(jiàn)路徑
1、費(fèi)用異常
(1)、風(fēng)險(xiǎn)
舉個(gè)例子:你一家互聯(lián)網(wǎng)公司找的汽車加油替票,油費(fèi)都快趕上人家跑運(yùn)輸?shù)牧恕=鸲惾谙到y(tǒng)設(shè)置了很多項(xiàng)指標(biāo)監(jiān)控,超過(guò)設(shè)定,就會(huì)自動(dòng)預(yù)警!來(lái)不來(lái)查就是他的事了。
(2)、規(guī)避
看看《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第四講與第六講。
2、員工舉報(bào)
(1)、風(fēng)險(xiǎn)
有很多稅務(wù)稽查案件都是經(jīng)群眾舉報(bào)的,嗯哼?至于這個(gè)“群眾”是誰(shuí),是誰(shuí)這么清楚你的底細(xì)?有句話叫:最堅(jiān)固的堡壘,往往是在內(nèi)部攻破的。
(2)、規(guī)避
舉手投降!老師真沒(méi)招-----
3、大數(shù)據(jù)比對(duì),囚徒原理
(一)、風(fēng)險(xiǎn)
(1)、金稅三期系統(tǒng)會(huì)將購(gòu)銷發(fā)票進(jìn)行交叉比對(duì),你的進(jìn)項(xiàng)就是別人的銷項(xiàng),一環(huán)扣一環(huán),別人交稅了,你才能抵扣。增值稅鏈條上任何一環(huán)出了問(wèn)題,稅務(wù)稽查都會(huì)順藤摸瓜式排查!
(2)、金稅三期電子底賬,它能夠輕松的知道你的企業(yè)買過(guò)多少?gòu)S房、有多少機(jī)臺(tái)、買過(guò)幾輛車、給車加過(guò)多少油(通過(guò)發(fā)票 ),通過(guò)同行業(yè)和供應(yīng)鏈上下游比對(duì)還知道你企業(yè)真實(shí)的利潤(rùn)、是否經(jīng)營(yíng)不善、有沒(méi)有破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。大數(shù)據(jù)時(shí)代,誰(shuí)不是在“裸奔”?
(3)、說(shuō)到供應(yīng)鏈上下游,其實(shí)金稅三期多少有一點(diǎn)囚徒困境原理的意思,試想一下,若你企業(yè)的供應(yīng)鏈的上下游所有企業(yè)都和你商量好,將發(fā)票數(shù)額和各種購(gòu)進(jìn)售出數(shù)據(jù)都調(diào)整到一個(gè)“合理值”,再上報(bào)稅局,那金稅三期就算再?gòu)?qiáng)大,也算不出來(lái)你的數(shù)據(jù)有問(wèn)題??墒?,就是各個(gè)企業(yè)之間的囚徒困境心理,每一個(gè)企業(yè)都會(huì)這樣想:要是我的上下游企業(yè)都報(bào)的真實(shí)數(shù)據(jù),而我有一些錯(cuò)誤的數(shù)據(jù),豈不是自掘墳?zāi)??所以最后肯定有人?bào)了真實(shí)的數(shù)據(jù)。
(二)、規(guī)避
所謂囚徒原理,其實(shí),可能更多的是這些人的想當(dāng)然!
現(xiàn)實(shí)是,你根本不可能知道行業(yè)平均數(shù)據(jù),而且更可悲的是,稅局要的并不是真實(shí),稅局唯一要的只是“稅負(fù)”!
看看《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第四講與第六講。
4、銀稅互動(dòng),信息共享
(1)、風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)你被稅局懷疑偷稅的時(shí)候,銀行可以協(xié)助稅局去查你的企業(yè)賬戶流水,法人賬戶流水,相關(guān)人員的賬戶流水!因?yàn)榉聪村X的緣故,央行已經(jīng)加大對(duì)私人賬戶大額收支的監(jiān)管力度,對(duì)支付寶、微信等第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行“收編”監(jiān)管。誰(shuí)知道你會(huì)不會(huì)因?yàn)榉聪村X監(jiān)控,剛好被查出了偷稅?
(2)、規(guī)避
看看《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》的第一講“第三方接口風(fēng)險(xiǎn)”里面有詳細(xì)介紹。
5、“兩套賬”的10大軟肋,稅局這樣快速攻破!
(1)、從會(huì)計(jì)報(bào)表攻破。
兩套賬的外賬為了少交稅,有時(shí)就造成報(bào)表科目存在異常,比如,收到預(yù)收賬款,遲遲不結(jié)賬收入,導(dǎo)致報(bào)表上大量預(yù)收款、應(yīng)付款的余額,還有的時(shí)候,為了多做費(fèi)用,就預(yù)提各類費(fèi)用。另外,存貨方面,進(jìn)來(lái)的貨賣了,但因?yàn)槭杖霙](méi)做,成本不能結(jié)轉(zhuǎn),導(dǎo)致存貨虛高;或者采購(gòu)發(fā)票本來(lái)就是虛開(kāi)的,也會(huì)導(dǎo)致存貨虛高。還有時(shí)候內(nèi)外賬不配比,出現(xiàn)外賬存貨為負(fù)數(shù)。
此外,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)率方面也進(jìn)行分析,對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)也會(huì)預(yù)警提醒。
(2)、從會(huì)計(jì)賬簿、賬套攻破。
有的企業(yè)設(shè)置了兩套賬,但兩套賬是同一批財(cái)務(wù)人員在做,賬簿是沒(méi)有分開(kāi),放在一起。在會(huì)計(jì)電算化軟件里,內(nèi)外賬的賬套也放在一起,管理員登錄界面,選擇賬套時(shí),賬套名稱甚至?xí)髅靼装讟?biāo)注著內(nèi)賬、外賬字眼,一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查,等于自己在腦門上貼了“我在偷稅,來(lái)查我啊”。
(3)、從憑證、單據(jù)攻破。
會(huì)計(jì)記賬時(shí),會(huì)用到大量原始單據(jù),比如收款單、付款單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等等,這些單據(jù)有時(shí)隨手放在財(cái)務(wù)部辦公桌,等到外部人員來(lái)查賬時(shí),也就明顯看到內(nèi)賬的真實(shí)單據(jù),從而發(fā)現(xiàn)兩套賬。
(4)、從發(fā)票攻破。
金三系統(tǒng)上線后,它可以通過(guò)大量單位發(fā)票分析,來(lái)發(fā)現(xiàn)異常,比如進(jìn)貨和銷貨配比有問(wèn)題、滯留發(fā)票、發(fā)票異常流向等,一旦發(fā)現(xiàn)虛開(kāi),會(huì)跟蹤到大量上下游企業(yè)。金三的威力,這里就不多說(shuō)了,
(5)、從資金流水角度攻破。
企業(yè)做兩套賬,往往有大量私人銀行卡賬戶流水,公對(duì)私、私對(duì)公、私對(duì)私轉(zhuǎn)賬,這些大額資金流水,很容易被查出,如果未在賬上報(bào)稅,則涉嫌偷漏稅。例如,有家培訓(xùn)機(jī)構(gòu),印刷的對(duì)外招生廣告留著公司老板的銀行卡,稅務(wù)來(lái)查的時(shí)候,看到那個(gè)招生廣告,要求企業(yè)提供該卡的所有流水,企業(yè)幾年來(lái)的內(nèi)賬收入一下全部被查出來(lái),企業(yè)也被要補(bǔ)稅,繳納滯納金和罰款。
(6)、從合同角度攻破。
企業(yè)與別人合作時(shí)簽了協(xié)議合同,稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查合同臺(tái)賬,把所有合同都調(diào)閱過(guò)來(lái),發(fā)現(xiàn)有不少合同的相關(guān)業(yè)務(wù),在外賬并沒(méi)有反映,差額主要是一些收入未做申報(bào),體現(xiàn)在內(nèi)賬了。
(7)、從業(yè)務(wù)角度被攻破。
比如從企業(yè)的廠房、倉(cāng)庫(kù)或店面來(lái)看,經(jīng)營(yíng)規(guī)模很大,但銷售收入?yún)s不高,那明顯說(shuō)明外賬低報(bào)收入了。還有,企業(yè)的電費(fèi)、水費(fèi)這些費(fèi)用消耗很大,但外賬的產(chǎn)銷存數(shù)量很小,那稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)邏輯分析,也很容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)賬。
(8)、被網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)攻破。
網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用于稅收工作,成為稅務(wù)機(jī)關(guān)治稅的又一把利器。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開(kāi)始嘗試使用爬蟲(chóng)技術(shù)進(jìn)行第三方數(shù)據(jù)的采集和分析,并收獲了一定成效。
例如,青島市國(guó)家稅務(wù)局利用爬蟲(chóng)軟件,爬取了某境外上市公司的減持信息,進(jìn)而查處了某境外非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓案件,查補(bǔ)稅款接近2億元;福州市國(guó)家稅務(wù)局爬取了某企業(yè)十大股東變化信息,繼而對(duì)涉及企業(yè)開(kāi)展評(píng)估,查補(bǔ)稅款6399.8萬(wàn)元。
(9)、從堡壘內(nèi)部攻破。
內(nèi)部人員了解企業(yè)情況,一旦舉報(bào)的話,由于他掌握了詳細(xì)的證據(jù),基本上是一抓一個(gè)準(zhǔn)。
例如,某公司新招來(lái)的李會(huì)計(jì),把公司內(nèi)外賬做得井井有條,深得老板喜歡,也幫公司偷逃了不少稅款。隨著公司的發(fā)展,業(yè)務(wù)量增大,她跟老板提出來(lái)加工資。老板直接拒絕了,面試的時(shí)候已說(shuō)好要做兩套賬,剛來(lái)幾個(gè)月就要求加工資,那不是壞規(guī)矩嗎。李會(huì)計(jì)心里很不爽,心想冒著風(fēng)險(xiǎn)幫公司省了這么多稅,加1000塊的工資都不愿意,一氣之下就辭職了。辭職后就向稅務(wù)局舉報(bào)公司偷稅,最后企業(yè)補(bǔ)交稅金、滯納金和罰款上百萬(wàn)元,公司辛辛苦苦好幾年,也一下回到解放前。
除了會(huì)計(jì)人員,其他業(yè)務(wù)人員或管理人員也可能會(huì)舉報(bào),這些舉報(bào)有的是出于正義感,有的是因?yàn)槔婷?,有的則是敲詐不成就舉報(bào)。
(10)、從上下游或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手處攻破。
稅務(wù)是個(gè)鏈條,上下游企業(yè)發(fā)票或稅務(wù)方面出問(wèn)題,稅務(wù)在協(xié)查時(shí),可能會(huì)連累到企業(yè)自身。還有,上下游公司或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,在與企業(yè)有利益沖突或糾紛時(shí),也可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。
總之,企業(yè)“兩套賬”要想做到天衣無(wú)縫幾乎是不可能的,在稅務(wù)越來(lái)越嚴(yán)查的背景下,“兩套賬”風(fēng)險(xiǎn)也是非常之大,企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)依法合規(guī)設(shè)置賬簿、繳納稅收。如果確實(shí)希望降低稅負(fù),應(yīng)該組織財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及管理人員加強(qiáng)財(cái)稅知識(shí)學(xué)習(xí),通過(guò)合法合理籌劃,優(yōu)化稅收管理,降低稅收風(fēng)險(xiǎn),如此才是正道!
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熊超老師講解的
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