隨著時(shí)代的發(fā)展和日新月異的變化，企業(yè)如雨后春筍一般冒了出來(lái)，國(guó)家對(duì)涉稅監(jiān)管的手法也越來(lái)越多。最近金稅三期系統(tǒng)更是上線(xiàn)了！那是如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的呢？什么懲罰措施呢？快來(lái)一起看下吧！

一、金三上線(xiàn)，精細(xì)化、流程化管理成常態(tài)。

1、流程監(jiān)管：業(yè)務(wù)由職能導(dǎo)向轉(zhuǎn)為流程導(dǎo)向，由結(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)為過(guò)程監(jiān)督。 （稅務(wù)應(yīng)對(duì)思維轉(zhuǎn)變）

2、大數(shù)據(jù)監(jiān)管：互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)下，信息化應(yīng)用水平大幅提升，不同類(lèi)型企業(yè)涉稅違法精準(zhǔn)定位打擊成為可能。 （如商品編碼的應(yīng)用，涉稅內(nèi)控必須精細(xì)化管理）

3、多維度監(jiān)管：國(guó)地稅合并--多頭監(jiān)管轉(zhuǎn)向多維度監(jiān)控；社保轉(zhuǎn)嫁--數(shù)據(jù)集聚為全維度監(jiān)控保駕；金三并庫(kù)--從數(shù)據(jù)分割走向數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)。

二、“雙隨機(jī)一公開(kāi)”稽查改革 ——執(zhí)法不隨意。應(yīng)對(duì)執(zhí)法理念更新。

稽查新導(dǎo)向：以稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)為主線(xiàn)，以資金流為導(dǎo)向，資本稅收、關(guān)聯(lián)交易、企業(yè)清算等高涉稅風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域成檢查重點(diǎn)。

三、“黑名單”制度落實(shí)——違法成本大幅上升。違法監(jiān)控步入全社會(huì)聯(lián)動(dòng)時(shí)代。

稅收?qǐng)?zhí)法“黑名單”即“重大稅收違法案件”。

根據(jù)國(guó)家總局公告2016年24號(hào)第6條規(guī)定，指符合下列標(biāo)準(zhǔn)案件：

（一）納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬(wàn)元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的；

（三）以假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開(kāi)普通發(fā)票100份或金額40萬(wàn)元以上的；

（七）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）雖未達(dá)上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。 

（國(guó)家總局公告2016年24號(hào) 第6條   2016-4-16）

懲戒措施

1.案件信息一經(jīng)錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，將作為納稅人的納稅信用記錄永久保存。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年24號(hào) 第10條） 

2.對(duì)公布當(dāng)事人，依法采取以下措施：

（1）納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)D級(jí)納稅人管理措施；

（2）對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款納稅人或其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒相關(guān)部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

3.國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)約定方式，向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒部門(mén)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的本轄區(qū)內(nèi)重大稅收違法案件信息。 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年24號(hào) 第12條、第13條） 

國(guó)家總局公告2014年第40號(hào)規(guī)定，對(duì)納稅信用評(píng)D級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

（1）公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；（2）專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（3）加強(qiáng)出口退稅審核；（4）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送各種資料；（5）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為，不適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)最低標(biāo)準(zhǔn)；（6）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（7）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)A級(jí)；（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒措施，及結(jié)合實(shí)際情況依法采取其他嚴(yán)格管理措施。

(國(guó)家總局公告2014年第40號(hào)第32條)

發(fā)改財(cái)金【2018】385號(hào)規(guī)定：

自2018年5月1日開(kāi)始，有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當(dāng)事人，將在一定期限內(nèi)適當(dāng)限制乘坐民用航空器；限制乘坐火車(chē)高級(jí)別席位，包括列車(chē)軟臥、G字頭動(dòng)車(chē)組列車(chē)全部座位、其他動(dòng)車(chē)組列車(chē)一等座以上座位。

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