失敗案例：虛增成本，轉(zhuǎn)移收入——房地產(chǎn)企業(yè)的常見“稅收籌劃”

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/21 10:50:39　　字體：大小

稅務(wù)籌劃是公司特別注重的一個事項，做好稅務(wù)籌劃會為企業(yè)剩下很多錢。您是否也經(jīng)常聽說那那稅務(wù)給公司剩下了多少多少萬，但是您知道嗎？稅務(wù)籌劃也有失手的時候！快來一起看下吧！

N房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年4月成立，注冊資本5000萬元，公司類型為其他有限責(zé)任公司，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、租賃、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)。該公司開發(fā)銷售的X商住項目自2014年1月起開工建設(shè)，實際建設(shè)可售總面積43.1萬多平方米，分三期進行開發(fā)。

挖出虛增成本：

在對N房地產(chǎn)開發(fā)公司進行賬面檢查的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)了多處疑點：一是賬面憑證方面，存在短期內(nèi)土建工程建筑安裝發(fā)票大量增加的情況，導(dǎo)致建筑安裝成本偏高，存在突擊開具安裝發(fā)票虛增建筑安裝成本嫌疑。二是前期工程費中土地平整費額度較同類企業(yè)偏高。

檢查人員對決算報告中的數(shù)據(jù)進行仔細(xì)檢查和分析發(fā)現(xiàn)，X商住項目鋼筋、水泥、商砼、砂石等主材使用量大幅高于指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)——超標(biāo)建設(shè)，大幅增加成本，這并不符合房產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營常規(guī)。通過對該項目的施工企業(yè)M建筑公司和向其供應(yīng)建筑主材的商家進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)M建筑公司實際購進使用的主材數(shù)據(jù)明顯小于決算報告數(shù)據(jù)。經(jīng)測算，初步確定N房地產(chǎn)開發(fā)公司X商住項目在納稅申報時，涉嫌虛增建筑安裝工程成本6100萬元。

X商住項目賬列前期工程費中，累計支出場地土方平整費用960萬元，根據(jù)施工方結(jié)算表，該工程平整費用每立方米22元，總工程量約為43.6萬立方米。

為了核實X商住項目支出場地平整費用的真實性，檢查人員走訪項目所在地附近的居民，了解到X商住項目所在地之前是一片荒地，地勢較平坦。同時，有關(guān)部門提供的X商住項目前期巖土工程勘察報告也顯示，該項目素填土（全新人工填土層）平均厚度為2.55米，實際需土方平整工程量約為27.6萬立方米。綜合第三方調(diào)查信息，檢查人員認(rèn)為，企業(yè)虛增了場地平整工程量16萬立方米，并測算N房地產(chǎn)開發(fā)公司涉嫌虛增場地平整工程費用352萬元。

查明轉(zhuǎn)移收入：

在調(diào)查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，購房業(yè)主與開發(fā)商簽訂了兩份合同，一份為購房合同，一份為裝修合同。裝修合同的標(biāo)的為2萬元～20萬元不等。檢查組將購房合同、裝修合同、建設(shè)工程施工合同等多項合同內(nèi)容對照分析，并到已售商品房現(xiàn)場勘查后發(fā)現(xiàn)，裝修合同所列施工內(nèi)容與購房合同中所列交房條件大部分為重復(fù)內(nèi)容，甚至有的合同根本未履行。

處罰：

針對企業(yè)違法行為，稅務(wù)機關(guān)依法作出補繳企業(yè)所得稅3170萬元、土地增值稅2850萬元、個人所得稅（股息、利息、紅利所得）2400萬元，共計8420萬元，并針對違法行為予以罰款及依法加收滯納金的處理決定。（幸甚：營改增前）

分析：

本案是典型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)與建筑施工企業(yè)串聯(lián)，通過虛增轉(zhuǎn)移收入，以達到逃避繳納稅款的目的。在后營改增時代，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險意識，合理合法前提下進行稅收籌劃，以免在補繳逃避繳納的稅款的同時，還要支付巨額的滯納金和相應(yīng)的罰款。

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