跨境電商是現(xiàn)在很火爆的行業(yè)，我們經(jīng)常會(huì)看到各種代購(gòu)等等，但是您知道跨境電商會(huì)有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？快來(lái)看下吧！

一、面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.以前不少跨境電商經(jīng)常年通過(guò)在國(guó)外代購(gòu)一些新款產(chǎn)品，“買家們”通過(guò)隨身攜帶的方式，選擇無(wú)申報(bào)通道將貨物走私入境，或者以郵寄的方式寄至國(guó)內(nèi)都將面臨偷稅的法律責(zé)任。

以前在出口環(huán)節(jié)上，跨境B2C電子商務(wù)量大、件小、頻率高的特點(diǎn)，部分中小微跨境電子商務(wù)企業(yè)多采用郵包、快遞等形式零售出口商品，但是作為增值稅的小規(guī)模納稅人無(wú)法出具增值稅繳款憑證和收付匯證明而導(dǎo)致無(wú)法辦理退稅。在進(jìn)口環(huán)節(jié)上，涉及關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅的征收，而跨境B2C電子商務(wù)中普通消費(fèi)者的納稅遵從度不高提高，并未養(yǎng)成納稅申報(bào)的意識(shí)和習(xí)慣。例如，單次的進(jìn)口母嬰用品或者化妝品金額很輕易就超過(guò)2 000元，按規(guī)定應(yīng)按照一般貿(mào)易方式全額征稅，即使單次不超過(guò)2 000元，仍面臨進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局2016年3月24日發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，2016年4月8日起，跨境電商進(jìn)口物品取消按郵寄物品征收行郵稅納稅方式，改為按貨物征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅?？缇畴娮由虅?wù)徹底告別“免稅時(shí)代”，使用“跨境電子商務(wù)綜合稅”代替了行郵稅。最新政策規(guī)定，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易的臨界值為人民幣2000元，個(gè)人一年的交易臨界值為人民幣20000元。在規(guī)定的金額以內(nèi)，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過(guò)單次規(guī)定的金額、累加后超過(guò)個(gè)人年度規(guī)定的金額的交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。新政的出現(xiàn)意味著跨境電商的“紅利“時(shí)代的結(jié)束。

電子商務(wù)企業(yè)或個(gè)人通過(guò)經(jīng)海關(guān)認(rèn)可并且與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)實(shí)現(xiàn)跨境交易進(jìn)出境貨物、物品的，按照本公告接受海關(guān)監(jiān)管。”“電子商務(wù)企業(yè)或個(gè)人、支付企業(yè)、物流企業(yè)應(yīng)在電子商務(wù)進(jìn)出境貨物、物品申報(bào)前，分別向海關(guān)提交訂單、支付、物流等信息。”對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

許多電商如果進(jìn)出口貨物如果沒(méi)有正常申報(bào)清關(guān)直達(dá)的，交易資金沒(méi)有通過(guò)正常的渠道結(jié)匯，  如果沒(méi)有通過(guò)正常渠道結(jié)匯，隨著電子商務(wù)法的出臺(tái)，幾乎可以判斷為不合規(guī)經(jīng)營(yíng)，那么將會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。面對(duì)曾處于“法外之地”的代購(gòu)和跨境電商零售進(jìn)口這種新業(yè)態(tài)，將迎來(lái)前所未有的規(guī)范。

2.個(gè)別企業(yè)將貨物化整為零，劃割成單件物品，通過(guò)物流公司轉(zhuǎn)交給客戶，將貨物包裝成物品或者將貨物變成貨樣和廣告品，利用貨物、物品、貨樣、廣告品的稅率差異，最終實(shí)現(xiàn)了逃避稅款的目的。電子商務(wù)法出現(xiàn)后，這些違法偷逃稅款的行為必將承擔(dān)法律責(zé)任。

政策依據(jù)：

2018年電子商務(wù)法重磅出臺(tái)，其中第二十六條　電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者從事跨境電子商務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守進(jìn)出口監(jiān)督管理的法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 

第七十一條　國(guó)家促進(jìn)跨境電子商務(wù)發(fā)展，建立健全適應(yīng)跨境電子商務(wù)特點(diǎn)的海關(guān)、稅收、進(jìn)出境檢驗(yàn)檢疫、支付結(jié)算等管理制度，提高跨境電子商務(wù)各環(huán)節(jié)便利化水平，支持跨境電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者等為跨境電子商務(wù)提供倉(cāng)儲(chǔ)物流、報(bào)關(guān)、報(bào)檢等服務(wù)。國(guó)家支持小型微型企業(yè)從事跨境電子商務(wù)。  

電子商務(wù)法出臺(tái)后，將跨境電商納入電子商務(wù)法的范疇是大勢(shì)所趨。

現(xiàn)在《電子商務(wù)法》明確電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)辦理市場(chǎng)主體登記，依法需要取得相關(guān)行政許可的，應(yīng)當(dāng)依法取得行政許可。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)跨境電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體實(shí)行備案登記管理。經(jīng)備案的跨境電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體，才能辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)、報(bào)關(guān)、報(bào)檢、退稅和結(jié)匯主體資格的相關(guān)手續(xù)?？缇畴娚桃矐?yīng)當(dāng)辦理主體備案登記。

目前很多跨境電商多是小規(guī)模納稅人，我國(guó)的稅收政策規(guī)定，跨境電商出口貨物不能享受出口退稅政策主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面:一是退稅主體的資格認(rèn)定困難，據(jù)調(diào)查許多商戶不具備一般納稅人資格，無(wú)法申請(qǐng)辦理出口退稅資格；  因?yàn)?0%以上是小規(guī)模納稅人，不享受退稅。二是跨境電商結(jié)匯困難， 多數(shù)跨境電商沒(méi)有辦理外貿(mào)登記，沒(méi)有在外匯管理局備案，無(wú)法開(kāi)設(shè)外貿(mào)結(jié)算賬戶，因此不得按一般貨物出口結(jié)匯，只能按個(gè)人外匯管理政策結(jié)匯。個(gè)人外匯管理政策規(guī)定，每個(gè)自然人年度結(jié)匯總額5萬(wàn)美元。如果跨境電商年度銷售額超過(guò)5萬(wàn)美元，就需要借用多人的身份證結(jié)匯，或通過(guò)地下錢莊結(jié)匯。所以跨境小規(guī)模電商通過(guò)這種方式極不規(guī)范，從財(cái)稅角度看有較大風(fēng)險(xiǎn)。 

四是跨境電商商戶（小規(guī)模納稅人）獲得出口貨物的購(gòu)進(jìn)發(fā)票困難。 

二、應(yīng)對(duì)措施

1.從事跨境電子商務(wù)的商戶進(jìn)行工商登記和外貿(mào)經(jīng)營(yíng)備案登記。

2.小規(guī)模電商無(wú)出口退稅資格可以采取“”有資質(zhì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，代理跨境電商企業(yè)直達(dá)、結(jié)匯和退稅事項(xiàng)，從而享受出口退稅優(yōu)惠政策。采用這種模式，需要向向該外貿(mào)企業(yè)繳納一定的管理費(fèi)用，于該外貿(mào)企業(yè)，成為其一個(gè)業(yè)務(wù)部門或員工，“所有的交易和費(fèi)用支出都以企業(yè)的名義并入企業(yè)入賬。

3.積極選擇能 提供出口銷售清單，規(guī)定銷售清單、報(bào)關(guān)單、收匯水單的第三方交易平臺(tái)和第三方支付平臺(tái)，因?yàn)橹挥袖N售清單、報(bào)關(guān)單、收匯水單三者核銷一致，方可申請(qǐng)出口退稅。   

4.選擇合規(guī)的陽(yáng)光通道辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)。 

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