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契約型基金人增值稅涉稅實(shí)例講解!快來看看你處理的正確嗎?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/10/28 18:49:10  字體:

您知道契約型基金人增值稅涉稅如何處理嗎?您知道怎么計(jì)算嗎?今天網(wǎng)校就用一個案例給大家講解下,讓我們一起來看吧!

實(shí)例:

北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個10億元基金產(chǎn)品,該私募基金創(chuàng)立形式為契約型基金。2019年5月公司收到基金管理費(fèi)106萬元(不屬于超額管理費(fèi))。另外當(dāng)期買賣企業(yè)債,買入價91萬元,賣出價110萬元。期間收到企業(yè)債利息50萬元。持有一信托產(chǎn)品至5月份到期,獲得收益100萬元。除上述外,管理人無其他經(jīng)營事項(xiàng)發(fā)生,假如當(dāng)期無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

1、管理費(fèi)收益增值稅涉稅處理

分析:基金管理人收取的管理費(fèi)按照直接收費(fèi)服務(wù)金融服務(wù)適用6%稅率

增值稅銷項(xiàng)稅額=管理費(fèi)收益÷(1+6%)×6%=1060000÷(1+6%)×6%=60000(元)

2、金融商品買賣(企業(yè)債轉(zhuǎn)讓)增值稅涉稅處理

分析:金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。該基金管理人買賣企業(yè)債實(shí)質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓有價證券,所以屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,其銷售額是商品買賣的價差,因?yàn)槭瞧跫s型基金,也按簡易計(jì)稅方法,適用增值稅率為3%。

銷售額=110萬-91萬=19萬

應(yīng)納稅額=19萬÷(1+3%)×3%=0.55萬

3、貸款服務(wù)(債券利息)增值稅涉稅處理

企業(yè)債利息50萬元為貸款服務(wù)的銷售額(注意國債利息收入免稅)。按照簡易計(jì)稅方法,3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

=50萬÷(1+3%)×3% =1.46萬

納稅主體:該契約型私募基金的管理人。

4、信托產(chǎn)品持有到期收益100萬,不征收增值稅。

分析:關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見:資管業(yè)務(wù)是“受人之托、代人理財”的金融服務(wù),金融機(jī)構(gòu)開展資管業(yè)務(wù)時不得承諾保本保收益,金融管理部門對剛性兌付行為采取相應(yīng)的處罰措施。銀發(fā)[2018]106號:金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向投資者傳遞“賣者盡責(zé)、買者自負(fù)”的理念,打破剛性兌付。

資管新規(guī)后,銀行理財,信托,資管,基金等都不能實(shí)現(xiàn)法律上的保本,對于持有至到期產(chǎn)品若不承諾保本,則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務(wù),不涉及增值稅。

信托產(chǎn)品顯然不能承諾保本保收益,所以不屬于貸款服務(wù),不征收增值稅。

綜合以上:

(基金管理人)北京天宇投資有限公司2019年5月應(yīng)納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬

注意:當(dāng)月有增值稅額,還需計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,此處略。

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