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一、材料按實(shí)際成本核算
(一)設(shè)置會計科目
(二)會計處理
1.購入材料:
(1)貨款已經(jīng)支付,同時材料已驗(yàn)收入庫。
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
(2)貨款已經(jīng)支付,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫。
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
材料到達(dá)后驗(yàn)收入庫:
借:原材料
貸:在途物資
(3)貨款尚未支付、發(fā)票賬單尚未收到,但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。期末,按材料的暫估價值,做如下分錄:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下期初作相反的會計分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:原材料
實(shí)際付款或開出、承兌商業(yè)匯票后:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等
2.發(fā)出材料
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:原材料
二、材料按計劃成本核算
(一)設(shè)置會計科目
(二)會計處理
1.按實(shí)際成本購料
借:材料采購(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2.按計劃成本入庫
借:原材料(計劃成本)
貸:材料采購
3.結(jié)存入庫材料的差異
若為超支差異:
借:材料成本差異(超支差異)
貸:材料采購
若為節(jié)約差異:
借:材料采購
貸:材料成本差異(節(jié)約差異)
4.按計劃成本領(lǐng)用
借:生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用)
制造費(fèi)用(車間管理部門領(lǐng)用)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門領(lǐng)用)
貸:原材料
5.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料計劃成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
若結(jié)轉(zhuǎn)超支差異:
借:生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用)
制造費(fèi)用(車間管理部門領(lǐng)用)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門領(lǐng)用)
貸:材料成本差異
若結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異:
借:材料成本差異
貸:生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用)
制造費(fèi)用(車間管理部門領(lǐng)用)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門領(lǐng)用)
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