租賃收入所得稅處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/11/03 14:38:24　　字體：大小

很多公司都會(huì)租用寫(xiě)字樓來(lái)辦公，一般這都會(huì)是一筆“巨款”，租賃收入雖然多，但是也會(huì)帶來(lái)不少的稅。如果一次性收到幾年的租金，我們可能一次性要繳納很多稅款，那么，如何避免這種情況呢？我們一起來(lái)跟王五學(xué)習(xí)一下吧。

張三公司將辦公樓部分區(qū)域出租給了李四公司，一次性收取3年的租金300萬(wàn)元，雖然張三公司收了錢(qián)，但張三卻不高興了，為什么呢？

原因是這樣的。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

這樣的話(huà)如果公司盈利，先不考慮其他因素，稅率按25%計(jì)算的話(huà)，張三公司就要提前繳納75萬(wàn)元（300*25%）的稅款，你說(shuō)張三能高興起來(lái)嗎？眼看公司剛有一筆租金入賬就要繳納這么大額的稅款，張三真是有苦難言。

這時(shí)稅務(wù)經(jīng)理王五走過(guò)來(lái)，詢(xún)問(wèn)老板發(fā)生了什么事？張三將事情經(jīng)過(guò)告訴王五，王五卻很輕松地對(duì)張三說(shuō)：老板，沒(méi)關(guān)系，我早就把事情處理好了，我們?cè)诤贤屑s定：“張三公司對(duì)外出租辦公區(qū)域的租賃期限為跨年度，并且租金是提前一次性支付的。這樣我們公司就可以將提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入在租賃期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入去繳納企業(yè)所得稅了。”

張三聽(tīng)后很高興，但隨后又謹(jǐn)慎地問(wèn)王五:“這有稅法依據(jù)嗎？”

王五胸有成竹地說(shuō)：“當(dāng)然有，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定第一款規(guī)定，關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

另?yè)?jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

因此，我們公司一次性取得的跨年度的租金收入，可在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。”

張三聽(tīng)王五說(shuō)完，開(kāi)心地說(shuō)：“看來(lái)怎樣簽署合同很重要啊，它關(guān)系著能否合理合法地享受稅收優(yōu)惠和遞延納稅啊。”

通過(guò)以上的小故事，你是否學(xué)會(huì)了如何避免一次性繳納幾年租賃收入的稅款了呢？其實(shí)在財(cái)稅工作中還有許許多多的省錢(qián)方法，快來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)精英訓(xùn)練營(yíng)學(xué)習(xí)吧！各位實(shí)務(wù)大咖將會(huì)傳授你多年功力，還不快加入！點(diǎn)擊咨詢(xún)>>