殘疾人工資允許100%加計扣除，單位由于現(xiàn)金支付的工資不享受加計扣除！

來源: 郝老師說會計編輯：liuxuanchi 2019/07/18 10:52:48　　字體：大小

案例

一家公司安置了殘疾人就業(yè)，但是稅局在日常檢查過程中指出，該公司的殘疾人工資沒法享受100%加計扣除，隨即要求企業(yè)依法進行了納稅調(diào)增。原因是這家公司都是現(xiàn)金支付工資，沒有通過銀行等金融機構來支付。

提醒

1、有的時候付款方式就能決定企業(yè)所得稅前能否扣除；

2、銀行支付方式便于留下可以追溯的證據(jù)源；

3、在特殊情況下銀行存款支付也是稅前扣除非常重要的證據(jù)之一；

4、建議企業(yè)加強支付方式管理，盡量公對公銀行支付。

參考一

根據(jù)《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅［2009］70號）文件的規(guī)定:

一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

參考二

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年23號）規(guī)定：第四條企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

第十五條本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年76號）同時廢止。

參考三

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年23號）附件規(guī)定：安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：

<1>為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

<2>通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

<3>安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

<4>與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。

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