【論文關鍵詞】 稅收政策 促進 廣東 勞動就業(yè) 國際金融危機

　　【論文摘要】 當前國際金融危機形勢嚴峻,也嚴重影響到廣東勞動就業(yè)形勢。本文就如何調整稅收政策,利用各種稅收優(yōu)惠措施加大對第三產業(yè)、中小企業(yè)等行業(yè)的扶持力度進行探討,旨在發(fā)展外向型經濟,最大限度地增加就業(yè)崗位,促進廣東勞動就業(yè)形勢的好轉。

　　2008年以來,受國際金融危機影響,廣東就業(yè)形勢面臨著前所未有的困難和挑戰(zhàn),如何從現實的角度使稅收政策對促進就業(yè)起到長期有效的作用,以此增加就業(yè)容量、提高就業(yè)彈性,是當前亟待解決的一個重大課題。

　　一、廣東勞動就業(yè)的現狀分析

　　目前,國際金融危機對我國就業(yè)的不利影響正在逐步擴大,據國家發(fā)改委數據顯示,2008年我國實際失業(yè)率已約達11.5%,2009年預計我國有3 000萬左右農民工失業(yè),往年沒有就業(yè)和當年畢業(yè)需要就業(yè)的大學生有900多萬,另外,還有其他需要就業(yè)的,全部就業(yè)壓力在5 000萬左右。上世紀80年代,我國GDP每增長1%,可增加240萬個就業(yè)崗位,而現在只能增加100萬個,就業(yè)彈性明顯下降。受全球金融風暴的影響,我國制造業(yè)就業(yè)需求逐漸減少,從加工貿易蔓延到其他行業(yè),從中小企業(yè)蔓延到大中型企業(yè),受影響最大的地區(qū)是珠三角和閩東南地區(qū),自2007年年末以來,媒體紛紛報道珠三角部分中小企業(yè)外遷、倒閉的現象,特別是全球最大的玩具代工巨頭合俊集團的倒閉,給珠三角投下了一層漣漪。2008年10月15日,廣東東莞樟木頭合俊集團旗下兩大型玩具廠倒閉,6 500工人失業(yè),這是受全球金融危機影響,中國實體企業(yè)倒閉規(guī)模最大的案例。廣東一直是全國外出務工人員的重要選擇地,外省勞動力數量龐大,隨著國際金融危機等因素的綜合作用,外省勞動力規(guī)模呈現減少趨勢。2008年,全省共轉出外省勞動力25萬人。由于全球經濟不景氣,國內經濟放緩,2009年的大學生就業(yè)形勢是改革開放以來比較嚴峻的一年,據廣東省教育廳新聞發(fā)布會數據,2009年全國普通高校畢業(yè)生約610萬人,廣東超過33萬人,比2008年增加4萬人左右,人數再創(chuàng)新高。廣東省就業(yè)指導中心預測,2009年廣東省高校畢業(yè)生和入學前廣東籍省外高校畢業(yè)生共計36.3萬人,加上往年仍未就業(yè)和外省到廣東求職的學生,預計有超過50萬高校畢業(yè)生在粵求職。目前的畢業(yè)生簽約率與2009年同期相比有所下降,就業(yè)形勢十分嚴峻。廣東作為全國經濟總量最大的省份,每年為全國貢獻龐大的財政和就業(yè)機會,因此,廣東的就業(yè)形勢無疑會受到全社會的普遍關注。

　　黨的十七屆三中全會提出:就業(yè)是民生之本。充分就業(yè),既是一個重要的經濟目標,又是一個重要的社會目標。從西方經濟學角度看,充分就業(yè)應該是人力、人才資源的供給基本能被需求所吸收,即有能力并有就業(yè)愿望的人能夠基本上獲得工作崗位。2009年3月,國務院總理溫家寶在十一屆全國人大二次會議上強調:“失業(yè)問題是我們面臨的一個十分嚴重的問題,關于解決大學生就業(yè)和農民工就業(yè)的問題,我們都已經制定了具體的政策,要狠抓落實。”。2009年2月13日在廣東省第十一屆人民代表大會第二次會議上,廣東省省長表示,要大力發(fā)展各項社會事業(yè),保障和改善民生,積極促進和擴大就業(yè),培育新的就業(yè)增長點。如何擴大就業(yè),緩解就業(yè)壓力是廣東現在和未來必須面對的重大社會經濟命題。稅收作為國家調節(jié)經濟的重要手段,對促進就業(yè)起著積極的作用。

　　二、促進廣東勞動就業(yè)的稅收政策

　　作為國家干預宏觀經濟的主要政策工具,財稅政策尤其是稅收成為直接或間接促進充分就業(yè)的有力杠桿。稅收對勞動就業(yè)的影響,主要表現在運用稅收調節(jié)措施刺激投資,促進生產發(fā)展,增加就業(yè)機會。在促進勞動力需求方面,通常的稅收政策措施是對吸納特殊人群就業(yè)產生的人員成本稅前加計扣除,對勞動密集型產業(yè)采取稅收扶持,對安置相關人員就業(yè)有特殊貢獻的企業(yè)實行稅收減免等。

　　(一)促進經濟發(fā)展,提高就業(yè)增長點

　　解決就業(yè)問題,最根本的還是要最大限度地增加就業(yè)崗位。通過稅收促進經濟增長,以此促進充分就業(yè)。

　　1. 扶持發(fā)展中小企業(yè),形成新的就業(yè)增長點

　　中小企業(yè)作為活躍市場的基本力量,吸納了社會上大多數就業(yè)人員,成為就業(yè)主陣地。據統(tǒng)計,我國中小企業(yè)每年提供800萬個就業(yè)崗位,創(chuàng)造了近75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。根據我國中小企業(yè)發(fā)展現狀,借鑒國外做法,中小企業(yè)所得稅稅率可以再適當降低至15%～18%左右;配合采取加速折舊扣除、再投資退稅、科研費和設備投資稅收抵免等優(yōu)惠措施,促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。據廣東省地稅局統(tǒng)計,目前全省約有190萬戶中小企業(yè)納稅人,占全省納稅戶總數的80%以上,中小企業(yè)所提供的稅收占到全省地稅系統(tǒng)組織稅收收入的45%以上。2009年廣東省政府頒布了《關于促進中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的意見》,出臺了8項稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展,稅收政策主要涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的減征免征規(guī)定,另外,對于對正常納稅確有困難的中小企業(yè),還可以給予減征或免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。該項稅收政策重點扶持高新技術企業(yè),重點支持中小企業(yè)產業(yè)轉型和優(yōu)化升級。據估算,8項政策落實后,2009年一年廣東將減免企業(yè)稅收約30億元,通過減輕中小企業(yè)負擔,充分調動其吸納就業(yè)的積極性。當然,針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施必須是必要的、適度的,同時應保持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

　　2.優(yōu)先發(fā)展第三產業(yè),增強勞動力的吸納能力

　　2008年末,廣東全社會從業(yè)人員為

　　5 553.67萬人,其中,第一、二、三產業(yè)從業(yè)人員分別為1 599.27萬人、2 163.42萬人和1 790.98萬人,占全社會從業(yè)人員的比重分別為28.8%、39.0%、32.2%。與2007年末相比,第一產業(yè)從業(yè)人員的比重下降0.6個百分點,第三產業(yè)從業(yè)人員的比重上升0.6個百分點,“二、三、一”格局得到鞏固。在勞動力就業(yè)規(guī)模擴大的同時,廣東勞動力就業(yè)結構也不斷優(yōu)化,但第三產業(yè)從業(yè)人員比重還是大大低于發(fā)達國家(第三產業(yè)就業(yè)人員比重60%～75%)的水平,也明顯低于發(fā)展中國家(30%～45%)的平均水平。這表明,伴隨我國第三產業(yè)的發(fā)展,其吸納勞動力的能力還有相當大的發(fā)展空間。由于第三產業(yè)中相當一部分行業(yè)(如社會服務業(yè))的投資收益率太低,不具有投資誘惑力,而那些投資收益率較高的行業(yè)又是一些對勞動力素質要求較高的行業(yè)或壟斷性的行業(yè),如金融保險、信息咨詢、教育文化、衛(wèi)生保健等現代服務業(yè),為鼓勵投資收益率偏低的第三產業(yè)吸納城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員,給予一定期限內的免征或減征營業(yè)稅、所得稅的優(yōu)惠政策等稅收上的扶持是十分必要的。

　　3.改革出口退稅政策,促進外向型經濟發(fā)展

　　在全球金融危機形勢下,應根據實際情況,調高部分企業(yè)或商品出口退稅率,支持國內勞動密集型企業(yè)出口產品的生產,改善國內勞動力市場的就業(yè)狀況。為體現公平競爭,鼓勵中小企業(yè)出口,在出口退稅上,應不分企業(yè)類型,采用統(tǒng)一方法計算退稅,對企業(yè)出口不分自產還是收購出口,全部實行出口退稅;在出口退稅管理方面,建議取消對中小企業(yè)和新發(fā)生業(yè)務的出口企業(yè)限制性規(guī)定,對不同規(guī)模的出口企業(yè)采取一視同仁的管理辦法;鼓勵外資的優(yōu)惠政策應傾向于產品出口的外向型企業(yè)、技術先進的高新技術企業(yè)、市場補缺的互補型企業(yè)等,一旦外資企業(yè)產生了競爭中的市場就業(yè)的內耗,則稅收上的超國民待遇應相應地減少直至取消。2008年,面對當前日益嚴峻的外貿出口形勢,廣東省國稅部門積極采取多項有效措施,加快出口退稅進度,確保及時足額退稅。2008年全省共辦理出口退(免)稅1 369.58億元,同比增加209.54億元,增長18.06%,比全省外貿出口9.4%的增速高出8.66個百分點,辦理出口退(免)稅再創(chuàng)歷史新高,充分發(fā)揮了出口退稅支持廣東省外貿出口增長,促進國民經濟發(fā)展的積極作用。

　　(二)調整稅收政策增加就業(yè)崗位

　　1. 促進非正規(guī)就業(yè)的稅收政策

　　就業(yè)的形式應該是多種多樣的,既包括各種全日制工作等正規(guī)部門和正規(guī)渠道的就業(yè),也包括臨時工、小時工、季節(jié)工及其他彈性工作制等各種靈活就業(yè)形式。政府可采取稅收優(yōu)惠政策扶持非正規(guī)就業(yè),對非正規(guī)就業(yè)勞動組織中失業(yè)、待業(yè)人員占60%以上、符合上述社區(qū)居民服務的,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、城市維護建設稅和教育費附加,免繳各項行政性收費;實行有利于促進就業(yè)的收入分配政策,包括中小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的稅收減免;街道或社區(qū)開發(fā)公益性崗位安排下崗失業(yè)人員時,財政可以給予一定補貼;下崗失業(yè)人員在社區(qū)從事便民、利民服務的個體經營時,免收工商管理費。

　　2. 擴大稅收優(yōu)惠政策的適用對象

　　當前,我國的富余勞動力主要集中于初高中畢業(yè)生、大學畢業(yè)生、失地農民和農閑富余農民、城鎮(zhèn)下崗或分流失業(yè)人員、退伍復員軍人、“兩勞”人員、“四殘”人員等。對以上人員在從事個體經營或創(chuàng)辦企業(yè)時,應給予一定期限的免稅或減稅的直接支持,使其積累一定的經濟實力,提高他們的市場競爭力;對個體工商戶的月銷售額(或營業(yè)額)在起征點以下的,不僅免征增值稅(或營業(yè)稅),還應當免征個人所得稅,這有利于提高下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)的資本積累能力,同時也便于稅收征管;另外,為了鼓勵更多的社會經濟力量提供就業(yè)崗位,不斷吸收下崗失業(yè)人員就業(yè),稅收要根據企業(yè)吸收下崗失業(yè)人員數額的多少給予企業(yè)一定期限和一定數量的免征和減征優(yōu)惠。2009年3月,財政部、國家稅務總局向廣東省轉發(fā)了《關于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策的通知》([2009]023號),將下崗失業(yè)人員再就業(yè)相關稅收優(yōu)惠再延長一年,即從2008年12月31日延長到2009年12月31日。這意味著,納稅人2009年還可申報下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　3. 提高農村勞動力就業(yè)的稅收政策

　　利用稅收優(yōu)惠政策促進農村經濟發(fā)展,進而不斷吸納農村剩余勞動力,減輕農村人口向城市轉移的壓力:(1)凡地點設在農村,直接方便農村勞動力進工廠的加工企業(yè),應實行稅收優(yōu)惠,引導社會資金投向農村;(2)凡是為“三農”直接服務的項目,如農業(yè)技術服務、農業(yè)生產資料服務、農村勞務輸出服務、農村勞動力素質和技能的培訓服務等,都應給予稅收優(yōu)惠;(3)對直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和農村副業(yè)的項目,應給予稅收優(yōu)惠。2009年廣東省委省政府頒發(fā)了《中共廣東省委、廣東省人民政府關于貫徹落實黨的十七屆三中全會精神加快推進農村改革發(fā)展的意見》,提出廣東今后4年將投入40億元助400萬農村勞動力就業(yè),具體措施包括:(1)強化農村勞動力技能培訓,提高農民素質。建立農村勞動力終身職業(yè)培訓制度。(2)優(yōu)化就業(yè)創(chuàng)業(yè)環(huán)境,增加農民非農產業(yè)就業(yè)。將農村貧困戶勞動力納入就業(yè)困難對象給予就業(yè)扶持。

　　4. 促進大學生提高就業(yè)的稅收政策

　　隨著高校逐年擴招,大學畢業(yè)生數量越來越多,大學生求職成功的機會相對而言越來越小,據統(tǒng)計,截至2009年3月10日,廣東普通高校本科畢業(yè)生的簽約率為7.61%、?？飘厴I(yè)生的為8.43%、研究生的為14.87%,相比2008年同期下降了50%以上;截至2009年7月1日,廣東省普通高校畢業(yè)生就業(yè)率為71.93%,就業(yè)形勢不容樂觀。從稅收政策的角度考慮,要使高校畢業(yè)生就業(yè)率明顯提高,必須進行綜合治理:一是通過稅費減免和財政補貼,鼓勵和支持大學生自主創(chuàng)業(yè);二是通過財政補貼和學費返還,引導和優(yōu)化大學生的就業(yè)結構;三是對大學生就業(yè)培訓提供財稅支持,提高大學生的就業(yè)技能;四是通過財稅補貼和稅收優(yōu)惠,為大學生創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位,企業(yè)招用符合就業(yè)困難人員條件的高校畢業(yè)生,簽定勞動合同并繳納社會保險費的,可在一定期限內享受基本養(yǎng)老保險等社會保險補貼,并按實際招用人數定額減免營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。據廣東省政府新聞發(fā)布會數據,2009年省政府將投入12億~15億元幫助廣東大學生就業(yè),這些優(yōu)惠政策囊括了大學生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)、見習、失業(yè)等整個流程。

　　三、結語

　　稅收政策是促進就業(yè)的一項重要的長效幫扶機制,在當前的形勢下,實行有利于促進就業(yè)的稅收政策,鼓勵企業(yè)增加就業(yè)崗位,鼓勵勞動者自主創(chuàng)業(yè),扶持失業(yè)人員再就業(yè),增加就業(yè)容量、提高就業(yè)彈性,可以從現實的角度使稅收政策對促進就業(yè)起到長期有效的作用。 在國際金融危機影響下,針對廣東省嚴峻的就業(yè)形勢,廣東省委省政府從上述不同角度出發(fā),進行了一系列的政策實踐,積極運用稅收政策工具擴大就業(yè),最大限度地增加就業(yè)崗位。

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