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每個月同樣工資,怎么這月少了呢?

來源: 北京稅務(wù) 編輯:liuxuanchi 2019/07/30 08:28:23  字體:

掰著指頭數(shù)一數(shù)

馬上工資要到手~

1

叮....您有新的短消息請注意查收

2

為啥這個月的工資比之前少了點

沒請假、沒遲到、沒犯錯...

為什么被扣工資了?

打開上半年的工資條

3

發(fā)現(xiàn)原來是個稅變多了

可是一樣的工資

為什么會突然要多繳稅了呢?

在打過12366和查了N多資料發(fā)現(xiàn)

這并不代表稅負(fù)增加!

今年對工資薪金采用的是累計預(yù)扣法。

原來是“稅率跳檔”造成的!

4

一、“稅率跳檔”

     目前在我國,居民個人工資薪金收入扣除:

     1. 免稅收入

     2. 減除費用

     3. 專項扣除

     4. 專項附加扣除

     5. 依法確定的其他扣除后

     其應(yīng)納稅所得額按照7級超額累進(jìn)稅率計稅。應(yīng)納稅所得額超過部分按所對應(yīng)的稅率級次分別計稅,這就是所謂的“稅率跳檔”。

二、收入越高 越早遇到“稅率跳檔”

     新的《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例執(zhí)行半年來,一些中等以上收入群體,每月工資沒啥變化,但是月度納稅卻出現(xiàn)了“前低后高、逐漸增加”的現(xiàn)象。

     那為什么會出現(xiàn)“稅率跳檔”呢?

     原因:根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)的規(guī)定,居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報。所以,隨著累計收入的增加,適用的稅率從低到高,達(dá)到一定數(shù)額就會產(chǎn)生稅率跳檔,月度納稅額也隨之增加。當(dāng)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過3.6萬元、14.4萬元、30萬元等臨界點時,“稅率跳檔”就會出現(xiàn)。收入越高的納稅人,越早“跳檔”。

那是不是就意味著稅負(fù)增加了呢?

并不是!

我們往下看,一起來算一算~

5

三、累計預(yù)扣法

     累計預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時,以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個人所得稅預(yù)扣率,計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。

     大家可以用這個公式算一算:

     本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

     累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

     其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

6

     假設(shè)小編領(lǐng)導(dǎo)A(非獨生子女)的2019年每月應(yīng)發(fā)工資17000元(包含工資、預(yù)發(fā)績效獎等),個人實際繳納“三險一金”及年金4000元/月,子女教育專項附加扣除為1000元/月,贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元/月。2019年各月A應(yīng)納個人所得稅是多少?

     答:(1)2019年1月應(yīng)納稅所得額=(17000-5000-4000-1000-1000)=6000(元)

應(yīng)納稅額=6000×3%=180(元)

    (2)2019年1~12月應(yīng)納稅額如下表所示

7

     從上表可以看出,2019年1~6月,累計應(yīng)納稅所得額不超過36000元,預(yù)扣率為3%,每月應(yīng)納稅額為180元。但從7月份開始,累計應(yīng)納稅所得額超過36000元不超過144000元,預(yù)扣率從3%提高到10%,速算扣除數(shù)為2520,每月應(yīng)納稅額為600元。全年累計應(yīng)納稅額為4680元。

     因此,個人所得稅采取累積預(yù)扣的方式,最初月份由于累計收入低,對應(yīng)低預(yù)扣率,稅額較少,但到年度末月份,累計收入高,預(yù)扣率逐步增高,應(yīng)納稅額增多。累積預(yù)扣法使預(yù)扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款,最大限度的減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生,從而減輕征納雙方的納稅成本。

總結(jié)一下

    “前低后高”但稅負(fù)不會增加!

     1.自2018年10月起,個人所得稅改革進(jìn)入過渡期,工資薪金所得的基本減除費用調(diào)整為5000元,并適用新的個人所得稅稅率表,將年度稅率表按月?lián)Q算,按照月應(yīng)納稅所得額適用不同的稅率。

     2.2019年1月,工資薪金的個人所得稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔塾嬵A(yù)扣法后,采用個人所得稅預(yù)扣率表,按照一個納稅年度的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額適用不同的預(yù)扣率。

     從一個納稅年度來看,前后兩種計算方式所繳納的個稅總額是一樣的,但累計預(yù)扣法讓納稅人可以在最初的幾個月優(yōu)先享受較低的預(yù)扣率,能夠獲得充裕的現(xiàn)金流,從貨幣時間價值的角度來說其實是為納稅人讓利的。

     新的計稅方式會產(chǎn)生個人所得稅“前低后高、逐漸增加”現(xiàn)象,但是最終全年的納稅額和按照全年所得計算出的數(shù)字是一樣的。


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