大家都知道，自從2017年16號公告發(fā)布以后，企業(yè)在取得增值稅普通發(fā)票的時候，要求銷售方應(yīng)開具上購方的稅號，否則不得作為稅收憑證入賬，但是還是有大量的會計人員沒有搞清楚，特別是一些開票人，在開增值稅普通發(fā)票的時候，無論客戶是誰，都問人家要稅號，但是，稅號只有企業(yè)有，很多單位和組織，以及個人是沒有稅號的，結(jié)果造成了沒有稅號不給人家開發(fā)票，真是創(chuàng)時間最大的笑話！

    也有一些人，給政府部門開發(fā)票的時候，不知道哪位高人發(fā)明的，在稅號的地方，填寫人家的組織機(jī)構(gòu)代碼，而且很多會計都說，這是上邊要求的，我抬頭看了一下上面，沒有發(fā)現(xiàn)有這個規(guī)定?。≌娌恢肋@些人是怎么理解政策的！這都過去兩年了，竟然還有很多人連增值稅普通發(fā)票都不會填開！

      下面所發(fā)布的是國家稅務(wù)總局對十三屆全國人大二次會議代表建議的答復(fù)，其中涉及的購買方為非企業(yè)單位取得增值稅普通發(fā)票的的情形需要大家關(guān)注。

      第一、購買方為事業(yè)單位、行政單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位（社會服務(wù)機(jī)構(gòu)）、各級工會等非企業(yè)性質(zhì)的單位時，稅法并未要求這些組織在取得增值稅普通發(fā)票時必須填寫單位的納稅人識別號和社會信用代碼，不必強求，填寫正確的購買方單位名稱即可。

      第二、部分發(fā)票開具方對發(fā)票開票規(guī)則不清晰，聲稱稅務(wù)局說了，開具普票你也得給我單位名稱和納稅人識別號，不給我就不給你開。這也屬于開票方?jīng)]有正確認(rèn)識稅務(wù)文件的要求，屬于對政策的誤讀，需要積極溝通并向有關(guān)部門反映。

     索引號 11100000000014445H/2019-00478

                                                    主題分類 全國人大建議復(fù)文公開

                                                    發(fā)文機(jī)關(guān)  

                                                    標(biāo)題 對十三屆全國人大二次會議第1602號建議的答復(fù)

                                                    發(fā)文字號   發(fā)布時間 2019-07-24

                                                    關(guān)鍵詞   廢止時間  

                                                    對十三屆全國人大二次會議第1602號建議的答復(fù)

　　您提出的關(guān)于改進(jìn)稅收管理的建議收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　一、關(guān)于增值稅發(fā)票的限額限量管理問題

　　增值稅發(fā)票是我國經(jīng)濟(jì)活動中重要的商事憑證，也是國家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，維護(hù)市場秩序，保護(hù)稅收收入的重要手段，是增值稅管理的核心和基礎(chǔ)。為了保障國家稅收權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了多種措施防范增值稅發(fā)票虛開，對增值稅發(fā)票的限額和限量管理制度就是防范虛開發(fā)票的手段之一。該制度要求納稅人在辦理發(fā)票票種核定時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況，確定增值稅發(fā)票的最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量。

　　為了貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決策部署，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，2019年2月稅務(wù)總局印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號），要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)合理滿足納稅人增值稅發(fā)票使用需求，根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別和實際經(jīng)營情況，合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，及時做好增值稅發(fā)票發(fā)放工作，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時為納稅人辦理“增版”“增量”。與此同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推進(jìn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理，對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)增值稅發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量；納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時辦理。

　　二、關(guān)于非企業(yè)性單位開具增值稅普通發(fā)票問題

　　現(xiàn)行規(guī)定要求，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。但是對于購買方為非企業(yè)性單位的，沒有強制要求。

　　這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在權(quán)衡強化增值稅普通發(fā)票管理和減輕購銷雙方負(fù)擔(dān)兩方面利弊后作出的規(guī)定。購買方為企業(yè)的，其取得的增值稅普通發(fā)票可以用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務(wù)，要求在增值稅普通發(fā)票上填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，有助于防范稅收流失風(fēng)險。比較而言，購買方為非企業(yè)性單位的，由于其一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其取得的增值稅普通發(fā)票對稅收安全的影響較小，所以在制度設(shè)計上未要求填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

這10種發(fā)票不需要填寫購買方稅號！請轉(zhuǎn)發(fā)告知！

情況一   我公司銷售的時候大部分客戶為自然人個人，個人沒有稅號，是否需要在發(fā)票稅號欄填寫：個人身份證號碼？                                                                                           

答復(fù)：開具給個人的發(fā)票不需要填寫對方稅號，也不需要填寫個人身份證號碼。

情況二   定額發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎？  

答復(fù)：16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于定額發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況三   卷式增值稅發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復(fù)：只要是增值稅普通發(fā)票，且有購買方納稅人識別號欄次的，需要填寫購買方納稅人識別號。

           發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次，可不填寫購買方納稅人識別號。

情況四   購買方為國外客戶的，銷售發(fā)票必須需要填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復(fù)：國外客戶沒有信息，購買方為國外客戶的，不適用16號公告規(guī)定。

情況五   政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校沒有納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎？

答復(fù)：政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校不屬于企業(yè)，開給這些單位的增值稅發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。

情況六   通用機(jī)打發(fā)票（卷式），無購買方納稅人識別號填寫欄的，能否不填寫購方稅號？

答復(fù)：16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于通用機(jī)打發(fā)票（卷式），無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況七   開給個體戶的增值稅銷售發(fā)票必須填寫購買方納稅人識別號嗎？

答復(fù)：個體戶不屬于企業(yè)，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況八   手工發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，能否不填寫購方稅號？

答復(fù)：16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于手工發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

情況九   公司員工今年10月份拿來一張5月份開具的增值稅普通發(fā)票來報銷，沒有填寫購買方納稅人識別號，是否可以入賬？

答復(fù)：可以入賬，因為16號公告是針對今年7月1日起開具給企業(yè)的增值稅發(fā)票而言。

情況十   對于帶有銷售方名稱的冠名發(fā)票，沒有填寫購買方納稅人識別號，是否可以入賬？

答復(fù)：可以入賬，16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

參考政策

      （1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）第八條規(guī)定，個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

      （2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條規(guī) 定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證?！?/strong>

      （3）7月6日，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題進(jìn)行了答問：

       一、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號？

      16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

      二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

      如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

      稅務(wù)部門和有關(guān)方面已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為企業(yè)開具發(fā)票提供更多便利。

      （4）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

      （5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）六、未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

      （6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）八、（二）納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。

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