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【問題】
開具增值稅專用發(fā)票,跨月后發(fā)現(xiàn)開錯了應如何處理?
【答案】
一、在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。
(一)購買方取得專用發(fā)票:
1.已用于申報抵扣:由購買方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,并暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
2.未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回:由購買方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
3.未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回:由銷售方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息
(二)購買方未取得發(fā)票:
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方:由銷售方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
二、開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
文件依據(jù):
《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)
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