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對于處置企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)怎么開具發(fā)票,許多小規(guī)模納稅人存在困惑。享受3%征收率減按2%征收時是按3%開票還是按2%開票?按1%征收率計算納稅時要按1%開票嗎?
其實,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應區(qū)分不同情形開票和計算應納稅額。一起看看如何處理吧~
一、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(其他個人除外)
▍稅收政策:
享受3%征收率減按2%征收增值稅。
▍應納稅額計算:
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
▍發(fā)票開具:
按照3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。
二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅
▍稅收政策:
按3%征收率征收增值稅。
▍應納稅額計算:
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×3%
▍發(fā)票開具:
按照3%征收率開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
▼注意
小規(guī)模納稅人處置固定資產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至2021年12月31日期間的,可享受3%征收率減按1%征收增值稅,按1%征收率開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票:
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
應納稅額=銷售額×1%
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